Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


05.12.17
19532 13 Друкувати

«Подвійний удар» по списанню дебіторки, строк позовної давності якої минув

У частині порядку списання дебіторської заборгованості, строк позовної діяльності якої минув, лист,що коментується, повторює роз’яснення, наведені в листі ДФСУ від 01.09.17 р. № 1783/6/99-99-15-02-02-15/ІПК // «БТ», 2017, № 39. Це свідчить про те, що податківці остаточно і безповоротно вирішили: заборгованість, строк позовної давності якої минув, можна вважати безнадійною, тільки якщо вживалися заходи щодо її стягнення і вони не призвели до позитивних результатів. Такі висновки простежуються в низці листів фіскалів (див., наприклад, листи ДФСУ від 06.04.17 р. № 7207/6/99-99-15-02-02-15, від 21.04.17 р. № 8490/6/99-99-15-02-02-15, від 22.08.17 р. № 1707/ІПК/-4-36-12-32-20).

Нагадаємо. Згідно з п.п. «а» п.п. 14.1.11 ПКУ безнадійною вважається заборгованість за зобов’язаннями, за якими минув строк позовної давності. Ніяких додаткових вимог для визнання «простроченої» заборгованості безнадійною ПКУ не встановлює.

Проте податківці, вчепившись за процесуальні судові тонкощі, наполягають: підставою для відмови в позові є сплив строку позовної давності, про застосування якого заявила сторона в спорі (ч. 4 ст. 267 ЦКУ). Тобто заборгованість буде безнадійною тільки в тому випадку, коли суд застосує норми ст. 267 ЦКУ і відмовить у задоволенні позову у зв’язку із закінченням строку позовної давності.

Відповідно, на думку фіскалів, платник має право зменшити фінрезультат до оподаткування на суму списаної безнадійної дебіторської заборгованості, строк позовної давності якої минув (п.п. 139.2.2 ПКУ), лише в тому випадку, якщо протягом строку позовної давності він вжив відповідні заходи зі стягнення такої заборгованості (направив претензію боржникові, звернувся до суду, подав заяву на банкрутство боржника тощо) і вони не мали успіху.

Ну а якщо ніяких «відповідних заходів» платник не вжив?

У цій ситуації фіскали фактично карають платника двічі. Дивіться самі:

по-перше, платник зменшить бухгалтерські витрати через збільшуючу різницю згідно з п.п. 139.2.1 ПКУ і відповідно збільшить фінрезультат до оподаткування на суму витрат на створення резерву сумнівних боргів. При цьому зменшити фінрезультат на суму списаної «простроченої» дебіторської заборгованості (тобто застосувати зменшуючу різницю з п.п. 139.2.2 ПКУ), на думку податківців, вінне має права;

по-друге, «прострочену» дебіторську заборгованість, за якою протягом строку позовної давності не вживалися заходи зі стягнення, ДФСУ розглядає як безповоротну фінансову допомогу (п.п. 14.1.257 ПКУ) і вимагає враховувати її при збільшуючому коригуванні фінрезультату згідно з п.п. 140.5.10 ПКУ.

Зверніть увагу! Коригувати (збільшувати) фінрезультат за п.п. 140.5.10 ПКУ доведеться, якщо боржник — неплатник податку на прибуток (окрім фізичних осіб) або платник податку на прибутокза ставкою 0 %. Якщо боржником є звичайний платник податку на прибуток або фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування, то коригувати фінрезультат на підставі п.п. 140.5.10 ПКУ не потрібно. У випадку з підприємцем-єдиноподатником, з урахуванням останніх тенденцій*, податківці напевно зажадають застосовувати збільшуючу різницю.

* Див. листи ДФСУ від 18.04.17 р. № 9772/7/99-99-15-02-02-17 та Мінфіну від 10.04.17 р. № 11210-09-10/9617.

Якщо боржник — неприбуткова організація, то включається збільшуюче коригування з п.п. 140.5.9 ПКУ, а п.п. 140.5.10 ПКУ не застосовується.

На наш погляд, ця позиція контролерів спірна. Адже застосування до однієї і тієї самої операції двох збільшуючих коригувань призведе до подвійного оподаткування.

У цій ситуації логічніше було б або застосовувати відразу усі три різниці, або застосовувати тільки одну різницю згідно з п.п. 140.5.10 ПКУ.

Інші матеріали із "Бухгалтерський тиждень", 2017, № 49:
Безоплатно зберігаєте продані товари — нараховуйте податкові зобов’язання з ПДВ
Подарунковий набір показуємо в податковій накладній одним рядком
«Комп’ютерна» ПДВ-пільга: нюанси застосування від ДФСУ
У середині року сільгоспчастка менша 75 %: коли розпрощатись з єдиним податком групи 4?
Неповний робочий день & щорічна додаткова відпустка «за ненормованість»: подробиці від Мінсоцполітики
Плата за виконання виїзних митних формальностей
Швидкість руху в населених пунктах — 50 км/год
Перше посвідчення водія
Удосконалено Держреєстр фізосіб
Календар тижня
Часткові повернення: скільки розрахунків коригування виписувати
На виручку аграріям: врятувати регліміт можна до 8 грудня
Витрати на страхування: відображаємо в обліку
Єдиний податок: правила переходу та основи роботи
За кордон на ремонт: особливості обліку
Донарахували індексацію: як оподаткувати її суму і відобразити у звітності
Неповний робочий час: оплата праці
Підприємець працює 24 години на добу: ОК?
«Другий» ліміт у Витягу із СЕА: коли він виникає
Чому виникає показник «Override» у Витягу із СЕА?
Як впливає борг фізособи-громадянина на перебування на ЄП
Пільга щодо земподатку діє без оформленого права власності на землю
Звільнення у разі тривалої хвороби: право чи обов’язок?

Передплатити "Бухгалтерський тиждень"

Теги:
Коментарі
  • ТАНЯ
05.12.17 09:27

Очень "приятно" , что дебиторская задолженность признается как безвозвратная помощь и подлежит налогообдожению. Или я что-то не так поняла?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • бух
05.12.17 10:02

может, они имели ввиду дебиторку по предоплате? т.е. со стороны покупателя ? деньги перечислили, товар не получили. А то если дебиторка по отгрузке - то це полный пипец...

Відповісти
    Оцінити
  • 6
  • 0
  • Белка
05.12.17 11:31

бух, Тоже думаю дебиторка по предоплате от покупателя

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ира С
05.12.17 10:35

А якщо боржник був ліквідований, але ніяких заходів до нього не вживалося?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Ира С
05.12.17 10:40

... думаю, якщо ліквідований - то це точно безнадійна згідно з п.п. «з» п.п. 14.1.11 ПКУ

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Елена
05.12.17 11:12

Угомонятся они когда-нибудь? Что, за 10грн дебиторки в суд идти? А если предприятие "микро" и сразу приняло решение не использовать разницы, то что? Или это какие-то другие "разницы"? Дурдом.

Відповісти
    Оцінити
  • 7
  • 0
  • ta
05.12.17 11:24

Хочу "почистить" сч. 644 за 2010-2014г,( было до меня, думаю некорректно проводились доки). Могу ли я смело брать суммы в затраты?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Тетяна
05.12.17 12:13

ta, не можете, тому що це помилки/витрати минулих років. Проводьте через 44 рахунок і буде вам щастя. )))

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ta
05.12.17 12:47

Тетяна, я правильно вас поняла : Д-т 442 К-т 6442

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Света
05.12.17 14:03

То есть я отгрузила товар, заплатила налоги, не получила за него деньги и еще и должна увеличить доход? Может, я не правильно поняла статью? Кто понял иначе?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • бух
05.12.17 15:13

Света, я немного иначе. про предоплатную дебиторку (поставщикам). это если письмо прочесть, а не просто статью

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ната
05.12.17 20:39

А если отгрузили товар(заплатили НДС , налог на прибыль в свое время), а деньги не получили, тогда, как быть с этой дебиторкой?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Новичок
09.12.17 00:10

А если получили товар,не заплатили ,то эту сумму можно отнести на прибыль,сумма висит давно.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
26511 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд