Проводимо безоплатний гарантійний ремонт: що з ПДВ-зобов’язаннями

Операція з безоплатного передання товарів/послуг платником ПДВ згідно зі ст. 185 ПКУ є об’єктом обкладення ПДВ, база обкладення ПДВ під час здійснення якої визначається за правилами, установленими п. 188.1 ПКУ. Своєю чергою, податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

У разі якщо вартість використаних у межах гарантійного ремонту товарів (придбаних із ПДВ) не включається до складу вартості інших оподатковуваних операцій із постачання (реалізації) товарів/послуг, то за такою операцією платник ПДВ зобов’язаний скласти й зареєструвати в ЄРПН 2 податкові накладні:

• одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;
• другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.

ІПК ДФСУ від 29.12.2017 р. № 3203/6/99-99-15-02-02-15/ІПК