ТЦУ-документація: на що звернути увагу

Податківці надали роз'яснення щодо подання документації з трансфертного ціноутворення:

• якщо платник податків отримає запит про подання документації з ТЦУ щодо контрольованих операцій за 2013 - 2016 роки після 01.01.2017 р., то подана до ДФС документація має містити інформацію, визначену пп. 39.4.6 ПКУ, з урахування змін, внесених Законом N 1797. Нагадаємо: Закон № 1797 набрав чинності 01.01.2017 р. і розширив зміст документації, яку платники податків, що здійснюють контрольовані операції, повинні складати та зберігати за кожний звітний період;
• якщо при підготовці документації діапазон рентабельності було визначено з дотриманням вимог пп. 39.3.2.8 ПКУ із врахуванням загальних вимог щодо зіставності юридичних осіб, додатковий перерахунок (оновлення) діапазону рентабельності проводити немає потреби;
• пп. "є" пп. 39.4.6 ПКУ не вимагає подання безпосередньо платіжних документів, а виключно відображення в документації з ТЦУ відомостей про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції із зазначенням реквізитів платіжних документів.

Водночас, платники податків за власним рішенням можуть з урахуванням вимог пп. 39.4.9 ПКУ надати разом із документацією з трансфертного ціноутворення копії будь яких документів (у тому числі копії платіжних документів);

• оскільки при застосуванні методів трансфертного ціноутворення, зазначених у пп. 39.3.1.2 - 39.3.1.5 ПКУ, розрахунок показника рентабельності здійснюється щодо окремої контрольованої операції (сукупності згрупованих контрольованих операцій), застосування для звітних періодів 2013 - 2016 року відповідного алгоритму розподілу для визначення операційних витрат та доходів, безпосередньо пов’язаних з такою операцією, є необхідним для дотримання методології трансфертного ціноутворення передбаченої ст. 39 ПКУ та Настановами ОЕСР.

ІПК ДФС від 31.01.2018 р. № 365/6/99-99-15-02-02-15/ІПК