РК до ПН, складеної до 01.04.2016 р. Чи заповнювати колонку 1.2 (№ з/п рядка податкової накладної, що коригується)?

Чи заповнюється графа 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» розділу Б розрахунку коригування (РК) до податкової накладної (ПН), складеної за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957?

Відповідно до п. 192.1 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН, складеному в порядку, встановленому для ПН, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Пунктом 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307), визначено, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, відповідно до ст. 192 ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає РК за формою згідно з додатком 2 до ПН.

Порядок складання РК та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для ПН, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.

У РК вказуються дата та номер податкової накладної, до якої вносяться зміни.

У графі 1.2 розділу Б розрахунку коригування зазначається «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається».

До 01.04.2016 р. ПН складались за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957 (далі - наказ № 957), яка не містила графу «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається».

Отже, у випадку складання РК до ПН, складеної за формою, затвердженою наказом № 957, графа 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» розділу Б розрахунку коригування не заповнюється.