ПН на покупця-ПДВшника зареєстрували з типом причини 08: чи можна виправити помилку
ДФС розглянула ситуацію, в якій платник ПДВ зареєстрував в ЄРПН податкову накладну на отримувача (покупця) — платника ПДВ із типом причини 08. А потім спробував зареєструвати розрахунок коригування до такої податкової накладної, але це не вдалося зробити.
Стосовно цієї ситуації податківці відзначили:
- У розрахунках коригування, складених до податкових накладних, у яких заповнили поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», це поле також потрібно було заповнити. При цьому тип причини повинен відповідати типу причини, який зазначили у податковій накладній, до якої складають розрахунок коригування;
- Порядок заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307, (далі — Порядок № 1307) не передбачає заповнення у податковій накладній, яку складають на постачання товарів/послуг платнику податку, та яку надають отримувачу (покупцю), поля «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»;
- Зазначений розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН внаслідок порушення платником податку вимог Порядку № 1307 при складанні такої податкової накладної.
Отже, у цій ситуації стандартний порядок виправлення помилок у заголовній частині податкової накладної не підходить. Нагадаємо, що стандартний порядок передбачає: скласти розрахунок коригування, в якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторити, а реквізит, у якому допустили помилку, заповнити без помилок.
На жаль, фіскали не дали чіткого алгоритму дій для платників податків у вказаній ситуації.
Вважаємо, що можна провести аналогію із виправленням помилкового ІПН покупця. Тому, на нашу думку, алгоритм дій має бути наступним: зареєструвати в ЄРПН анулюючий розрахунок коригування (із зазначенням типу причини 08) і нову податкову накладну без помилки.
- ПДВ
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.