Псування товарів: коли без ПДВ?

Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.

Списуєте зіпсоване? Тоді на горизонті замаячить необхідність нарахувати ПДВ. Втім, чи завжди доведеться ним розплачуватися за списання непридатних зіпсованих товарів, давайте з’ясовувати.

Псування = негоспвикористання

Відомо, що псування товарів податківці ототожнюють з негоспвикористанням. Фіскали міркують таким чином. Оскільки відбувається списання зіпсованих товарів, вони починають використовуватися платником в операціях, що не є господарською діяльністю. Тому якщо товари придбавалися з ПДВ, при їх списанні треба нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) за п.п. «г» п. 198.5 ПКУ (БЗ 101.04). По товарах, придбаних без ПДВ, компенсуючі ПЗ нараховувати не треба (лист ДПСУ від 07.02.2020 р. № 505/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).

Звичайно, немає жодних сумнівів у тому, що якщо псування припустилися через халатність (знайшли винуватця), то компенсуючих ПЗ не уникнути. Тоді ПЗ нараховують у періоді списання зіпсованих товарів виходячи з вартості їх придбання (п. 189.1 ПКУ). При цьому не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду списання складають зведену компенсуючу податкову накладну (ПН) з ознакою зведеності «1» і типом причини «13» (використання в негоспдіяльності) в шапці, а також умовним ІПН покупця «600000000000» (детальніше про складання такої ПН див. «Податки & бухоблік», 2018, № 96, с. 32). Хоча скласти ПН можна і датою списання зіпсованих товарів, не чекаючи кінця місяця. Зареєструвати ПН треба протягом 20 календарних днів, що настають за місяцем складання (п. 201.10 ПКУ). Про документальне оформлення див. «Податки & бухоблік», 2019, № 66, с. 2.

Приклад. На підприємстві виявлені зіпсовані товари вартістю 1000 грн. Сума вхідного ПДВ (200 грн) під час придбання була віднесена до податкового кредиту. Надалі встановлена винна особа, яка відшкодувала підприємству збиток.