Помилково зазначили код ознаки у зведеній ПН: як виправити помилку

ДПС розглянула випадок, коли платник ПДВ нарахував податкові зобов’язання на підставі вимог п. 199.1 ПКУ, склав та зареєстрував в ЄРПН зведену податкову накладну. Щоправда, у заголовній частині податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» замість коду ознаки «2» було проставлено код ознаки «1».

За словами контролерів, помилки, допущені у такому коді податкової накладної, виправляються шляхом складання розрахунку коригування з урахуванням таких особливостей:

— у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено таку помилку;

— у верхній лівій та заголовній частині розрахунку коригування – дані із верхньої лівої та заголовної частини податкової накладної з помилковими даними;

— у розділі Б — зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ). Причому у графі 2.1 зазначається код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).

Розрахунок коригування, складений до податкової накладної, яка не підлягала наданню отримувачу (покупцю), підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем).

Одночасно постачальник (продавець) повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну з урахуванням таких особливостей:

— реквізити верхньої лівої  та заголовної частини податкової накладної зазначаються без помилок;

— у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця), тобто дата складання податкової накладної з помилковими даними у верхній лівій частині податкової накладної;

— такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з помилковими даними у верхній лівій частині податкової накладної;

— у розділі Б такої податкової накладної зазначається обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були вказані в податковій накладній з помилковими даними у верхній лівій частині податкової накладної.

Оскільки платником податку відображено податкові зобов’язання в податковій декларації правильно, у відповідному рядку та за відповідний податковий період, то необхідності для внесення змін до податкової звітності в описаній ситуації немає.

Джерело: ІПК ДПСУ від 06.11.2020 р. № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06.