Готівка до каси через картку-ключ
Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.
Директор за допомогою картки «ключ до рахунку» знімає готівку з поточного рахунку підприємства і повертає третій особі отриману раніше фінансову допомогу. Як оформити таку операцію? Чи треба складати авансовий звіт і прибуткувати готівку в касу? Розберемо цю ситуацію, а заразом обговоримо зарплатну проблематику.
Що таке картка «ключ до рахунку»?
Платіжна картка «ключ до рахунку» є електронним платіжним засобом, за допомогою якого здійснюють грошові операції у рамках договору і вимог законодавства.
НБУ розглядає картку «ключ до рахунку» як різновид корпоративної платіжної картки — КПК (див. лист від 24.04.2019 р. № 57-0007/22460). Відповідно при її використанні застосовують ті ж правила, що й при застосуванні звичайної КПК. Тобто грошові кошти через картку-ключ можна витрачати виключно на потреби підприємства.
Відрізняє картку-ключ від КПК те, що вона забезпечує прямий доступ до основного поточного рахунку підприємства
Під корпоративну ж платіжну картку відкривають додатковий поточний рахунок.
На відміну від звичайної КПК, банк випускає картку «ключ до рахунку» виключно для керівника підприємства. На інших співробітників її оформити не можна. Передавати цю картку іншим особам теж заборонено.
Переваги картки «ключ до рахунку» полягають у тому, що вона:
— не вимагає кожного разу переводити гроші з основного поточного рахунку на рахунок, відкритий під КПК;
— дозволяє як проводити безготівкові розрахунки, пов’язані з діяльністю підприємства, так і знімати готівкові кошти;
— дає можливість відмовитися від чекової книжки;
— дозволяє отримувати інші банківські сервіси (зокрема, не треба купувати іноземну валюту для закордонних відряджень).
Що заборонено з карткою-ключем?
За допомогою картки «ключ до рахунку» можна здійснювати будь-які операції, передбачені договором із банком і законодавством (знімати готівку, списувати гроші на оплату господарських витрат і т. п.). Але все-таки дві заборони існують (п. 1 розд. III Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 05.11.2014 р. № 705). Так, з 10 грудня 2019 року знову не можна використовувати КПК (а отже, і картку-ключ) для:
1) виплати заробітної плати;
2) виплат соціального характеру.
Правду кажучи, в Умовах та правилах надання банківських послуг Приватбанку (див. п.п. 3.4.1.18)* завжди фігурувало (і зараз фігурує) обмеження, що КПК не застосовують для:
* Див. за посиланням: conditions-and-rules.privatbank.ua/main/view-content-191/?lang=uk
— отримання заробітної плати;
— інших виплат соціального характеру;
— здійснення розрахунків за зовнішньоторговельними договорами (контрактами). Без обмежень можна розрахуватися в один операційний день за одним ЗЕД-контрактом, операція за яким не перевищує незначний розмір, тобто еквівалент 400 тис. грн (п. 321 Положення про здійснення операцій із валютними цінностями, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 р. № 2).
Тож використовувати картку «ключ до рахунку», приміром, для видачі зарплати, безпосередньо не можна. Причому заборона діє на виплату як зарплати працівнику, на ім’я якого емітована картка-ключ (директорові), так і зарплати іншим співробітникам підприємства.
Як обійти зарплатну заборону?
За необхідності спрямувати зняту за допомогою картки «ключ до рахунку» готівку на виплату заробітної плати (чи соціальні виплати) чинять так.
Спочатку директор — держатель картки «ключ до рахунку» знімає певну суму готівкових коштів через банкомат як на господарські потреби (Дт 372 — Кт 311).
Після, пославшись на неможливість виконання даного йому доручення, керівник (пп. 19, 20 Положення № 148**):
** Положення про ведення касових операцій.., затверджене постановою НБУ від 29.12.2017 р. № 148.
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.