Виплати ФОП і в рамках ЦПД: нюанси заповнення ЄСВ/ПДФО/ВЗ-расчета
Ситуація. Підприємство уклало ЦП-договір на виконання робіт (підряду) з фізособою в березні. Але в I кварталі за цим договором виплат не було. Передача результату за договором - в травні. Чи потрібно якось відображати такий договір в новій об'єднаній звітності за I квартал?
Так, в цьому випадку факт укладення ЦП-договору і перебування в ЦП-відносинах має бути відображено в Податковому розрахунку, в тому числі за I квартал. Зокрема, в додатку Д5 ви повинні показати дату початку і закінчення ЦП-відносин. Підхід той же, що і раніше. Відомості про початок і закінчення ЦП-відносин (графа 10) в рамках:
- договору підряду (виконання робіт) вносяться відповідно до строків, зазначених в самому договорі;
- договору про надання послуг вказують згідно з актом про їх надання.
Оскільки в питанні фігурує договір робіт (підряду), то відомості для заповнення додатка Д5 вказуємо згідно з договором. Якщо в ньому конкретизовано термін, коли особа приступає до його виконання, - за початок ЦП-відносин беремо таку дату. Якщо немає - орієнтуємося на початок дії договору.
Судячи з усього, в договорі з питання не конкретизовано термін, коли особа повинна приступити до виконання роботи. Тому як дата початку ЦП-відносин в додаток Д5 повинна потрапити дата укладення / початку дії договору. Вона припадає на березень. Значить, запис про початок ЦП-відносин з підрядником потрібно буде вказати в додатку Д5 Податкового розрахунку за I квартал. Нагадаємо, що Д5 подають за звітний квартал без розбивки по місяцях.
Далі на черзі - додаток Д1. В даному випадку - за березень. Адже Д1 ми заповнюємо вже в розрізі місяців кварталу. У ньому ви повинні сформувати на таку особу рядок без сум, але з кількістю календарних днів перебування в ЦП-відносинах (це - графа 14) в березні. Відлік цих днів ведемо виходячи з дати початку ЦП-відносин, зазначеної в Д5. Знову ж, дні перебування в ЦП-відносинах з такою особою наводимо лише в тому випадку, якщо це не наш найманий працівник (який для нас ще щось робить за ЦП-договором) або наш працівник, але трудові виплати йому в звітному місяці не нараховувалися. Такий підхід був і раніше.
Зверніть увагу: Д1 не заповнюється і не подається у складі Податкового розрахунку тільки за умови відсутності показників для декларування протягом всього кварталу. При цьому, на думку податківців (див. Лист ДПСУ від 07.04.2021 р. № 2123/0/99-00-04-02-01-09), якщо показники для декларування є лише в одному з місяців кварталу, то Д1 подається за кожен з таких місяців (очевидно, мається на увазі - за кожен місяць кварталу), а порожні рядки прокреслюються (в разі надання документа в електронному вигляді - порожні рядки не заповнюються).
Тепер що стосується додатка 4ДФ Податкового розрахунку. За підрядника нам в 4ДФ за місяці I кварталу показувати нема чого. Але потрібно звернути увагу на такий нюанс. Як зазначають податківці в названому вище листі, якщо підстави для подання самого Податкового розрахунку є, то все три додатки 4ДФ (в розрізі місяців кварталу) повинні бути подані. Незалежно від наявності показників для декларування!
Порожні рядки прокреслюються (в разі надання документа в електронному вигляді - порожні рядки не заповнюються).
Нарешті такий важливий нюанс. Що якщо у підприємства, крім такого ЦП-договору, немає ні трудових, ні інших ЦП-договорів? У п. 1 розд. II Порядку № 4 сказано, що Податковий розрахунок «подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку протягом звітного періоду». У нашому випадку в I кварталі нарахувань не було. З'явилися лише ЦП-відносини.
Так що Податковий розрахунок в такому випадку взагалі можна не подавати? Не поспішайте з висновками. Усталена позиція тих же пенсійників - якщо є дані для заповнення звітності (а вони, як ми з'ясували, є), її подавати потрібно! Тому в даному випадку Податковий розрахунок має бути подано (стаття «Виплати ФОП і в рамках ЦПД: нюанси заповнення ЄСВ/ПДФО/ ВЗ-розрахунку»).
Блокування податкових накладних та розрахунків коригування продовжує бути проблемою в тому числі і сумлінних платників ПДВ. Як знизити ризики такого блокування? В одних випадках - врятує Таблиця даних платника податку. В інших - можна прискорити процес розблокування ПН, правильно подавши документи. Подробиці - в нашій статті (стаття «Захищаємося від блокування ПН/РК: насущні питання»).
Як на тлі злиття ЕП- та ЄСВ-звітності звітувати єдиноподатнику, якщо він, наприклад, став загальносистемником з 01.04.2021 р.? Або взагалі знявся з держреєстрації в I кварталі? Тобто коли з'являється необхідність заповнити в декларації дані щодо ЄСВ «за себе». Все досить просто (стаття «Game over», або Декларація єдиноподатника, що прощається із спрощеною»).
Залишилися питання по 17 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!
Сергій Томашпольский, головний редактор журналу "Бухгалтер 911".
