Змінюємо місцезнаходження юрособи: сплата податку та подання звітності

Об'єднана звітність з ПДФО, ВЗ, ЄСВ.

Місце надання. Правила подання Об'єднаного звіту з ПДФО, ВЗ і ЄСВ при зміні місцезнаходження юрособи досить сильно відрізняються від правил подання звітності за іншими податками в разі зміни місцезнаходження.

Справа в тому, що в п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ і п. 3 розд. ІІ Порядку від 13.01.2015 р. № 4 сказано, що Об'єднаний звіт з ПДФО, ВЗ і ЄСВ подають до контролюючого органу за основним місцем обліку. При цьому ніяких винятків немає. Тому в разі зміни місцезнаходження, пов'язаної із зміною адміністративного району, подавати Об'єднаний звіт слід за новим місцем обліку - вже з місяця внесення до ЄДР інформації про зміну місцезнаходження. На це звертають увагу і фіскали в категорії 201.06.01 ЗІР.

Сплата ЄСВ. Сплачувати єдиний соціальний внесок при переїзді слід також за новим місцем обліку. На це прямо вказує п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону про єдиний соціальний внесок. З цим погоджуються і фіскали в категорії 201.06.01 ЗІР.

Але! Тут може статися розбіжність. Адже ЄСВ-картка юрособи передається протягом одного місяця з дня перереєстрації в ЄДР (див. ЗІР 201.10). Тому раніше податківці в категорії 201.06 ЗІР (не діє з 01.04.2021 р), відповідаючи на питання про те, куди подавати звітність і сплачувати єдиний соціальний внесок, радили звірятися з даними Електронного кабінету на дату подання звітності та сплати податків.

На сьогодні таких рекомендацій ЗІР не містить. Але, щоб не було проблем, радимо вам уточнити в новій податковій, чи передали їм ЄСВ-картку. І якщо так, то чи можна сплачувати єдиний соціальний внесок за новим місцем обліку.

Сплата ПДФО і ВЗ. На сплату ПДФО і ВЗ поширюються загальні правила сплати податків при переїзді суб'єкта господарювання, прописані в п. 10.13 розд. X Порядку від 09.12.2011 р № 1588.

У ньому йдеться про те, що в разі зміни місцезнаходження суб'єкта господарювання - платника податку сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється таким платником податків за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

Тому сплачувати ПДФО і ВЗ, утриманий із заробітної плати найманих працівників, які разом з підприємством змінили місце дислокації, слід за старим місцем обліку до кінця року, в якому відбувся переїзд. З нового року ПДФО та ВЗ слід платити вже за новим місцем обліку.

На це вказують і фіскали в категорії 103.25 ЗІР.

А все через те, що до закінчення року платник податків обліковується в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) з ознакою того, що він є платником податків до закінчення року, а в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) - з ознакою того, що він є платником податків з наступного року (стаття «Змінюємо місцезнаходження юрособи: сплата податку та подання звітності»).

Мабуть, найбільшу увагу податківців привертають маркетингові послуги в витратах у бізнесу. Контролери без розбору «косять» витрати і податковий кредит, як тільки бачать ці послуги в обліку. Довести їх реальність ой як не просто. Однак немає нічого неможливого (стаття «Підтверджуємо реальність маркетингу»).

Підприємницьке минуле часто «відгукується» особі не тільки спогадами. Та ж заборгованість (як дебіторська, так і кредиторська) після втрати статусу підприємця нікуди не дівається. Які ще моменти потрібно врахувати екс-підприємцю? (Стаття «Обкладаємо хвости після ліквідації ФОП»).

Залишилися питання по 39 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!

Сергій Томашпольский, головний редактор журнала "Бухгалтер 911".