Перейшли на спецЄП: які строки реєстрації податкових накладних за останній ПДВ-період?

Автор: Казанова Марина, податковий експерт.

Перейшов, наприклад, платник ПДВ на спецЄП з 03.10.2022 і є незареєстровані податкові накладні (ПН) за другу половину вересня (включаючи «компенсуючі» ПН). Або перейшов раніше. Наприклад, з 01.06.2022, і є незареєстровані ПН лютого — травня 2022 року. Протягом якого періоду їх можна реєструвати? Чи працює тут строк «60 днів після повернення зі спецЄП». Пропонуємо розібратися.

Норма про «60 днів»

Щодо цього питання для платників спецЄП важливі дві норми ПКУ:

1) п.п. 9.5 підрозд. 8 розд. XX ПКУ, яким установлено, що на період перебування платника на спецЄП призупиняються всі його права і обов’язки як платника ПДВ. З цього випливає, що

під час перебування на спецЄП платник не має права і фізичної можливості реєструвати ПН за операціями, які відбувалися до переходу на спецЄП;

2) абз. 5 п. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, в якому сказано, що платники спецЄП звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний строк виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на спецЄП, за умови виконання ними цих податкових обов’язків

протягом 60 календарних днів після повернення зі спецЄП

Інших спеціальних строків виконання податкових обов’язків платника ПДВ за періоди до переходу на спецЄП не встановлено.

Ось саме ця друга норма (про 60 календарних днів) нас і цікавить. Виписана вона, м’яко кажучи, невдало, що визнали навіть і самі податківці.