Як розрахувати базу оподаткування для сплати авансового внеску при виплаті дивідендів за звітний рік
Нагадуємо суб’єктам господарювання, що відповідно до пп. 57.11.2 ПКУ:
- авансовий внесок розраховують із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачують дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене;
- у разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховують зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті;
- авансовий внесок обчислюють за ставкою, встановленою п. 136.1 ПКУ (18%);
- сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.
Тобто для розрахунку авансового внеску враховується значення об’єкта оподаткування (рядок 04 декларації з податку на прибуток) за рік, за який виплачують дивіденди.
Приклад: якщо об’єкт оподаткування податком на прибуток складає 400 тис грн, а на виплату дивідендів спрямовано 250 тис грн, то авансовий внесок не нараховується, оскільки сума дивідендів менша від об’єкта оподаткування. Якщо об’єкт оподаткування 100 тис грн, а дивіденди виплачують у розмірі 250 тис грн, авансовий внесок розраховується із суми перевищення 150 тис грн (250 – 100). Сума нарахованого авансового внеску складатиме 27 тис грн (150 х 18%).
Зверніть увагу - авансовий внесок вносять до бюджету до або одночасно з виплатою дивідендів.
Більше – в Інформаційному листі № 6 «Особливості сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів». Ознайомитися з інформаційним листом можна за посиланням.
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
