Дозволені та заборонені податкові перевірки під час війни: що після 1 серпня

Автор: Амброзяк Наталя, юрист .

Численні зміни, відверті чутки, закінчення карантину — усе це змушує нас знову і знову повертатися до теми податкових перевірок. Тож у поточному випуску журналу поговоримо про те, який стан справ наразі у цій царині. Які перевірки дозволені, а які — заборонені? Що потрібно знати та пам’ятати про дозволені заходи контролю фіскалів? Згадаємо як про документальні перевірки (планові та позапланові, щодо ЄСВ та інших питань), так і про фактичні та камеральні перевірки. Звісно, не оминаючи питання податкових строків давності. Також проаналізуємо, що таке безпечні умови для проведення перевірки, за яких податківці зможуть перевіряти платника. У цій статті, зокрема, розбиратимемося з дозволеними та забороненими заходами контролю.

Як було до 1 серпня?

Спочатку коротенько нагадаємо, як заборони/дозволи на податкові перевірки виглядали. Отже, було дозволено:

1) усі камеральні перевірки;

2) усі фактичні перевірки (хоча особливої цікавості у податківців вони не викликали, про причини можна почитати у статті «Фактичні перевірки у воєнний час» // «Податки & бухоблік», 2023, № 61);

3) деякі позапланові документальні перевірки. Наприклад:

— за заявою платника (п. 78.2 ПКУ);

— через реорганізацію (крім перетворення) чи ліквідацію юрособи / її структурного підрозділу або через припинення ФОП (п.п. 78.1.7 ПКУ);

— у зв’язку з бюджетним відшкодуванням ПДВ та від’ємним значенням цього податку більше 100 тис. грн (п.п. 78.1.8 ПКУ);

— усі, що пов’язані з трансфертним ціноутворенням (пп. 78.1.14 — 78.1.16 ПКУ);

— через отримання податківцями інформації, що свідчить про порушення платником дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями (посилатися формально могли на будь-який більш відповідний пункт ст. 78 ПКУ, але найбільш популярний та відповідний — п.п. 78.1.1 ПКУ).

Повний перелік дозволених до 01.08.2023 перевірок можна побачити у «Податки & бухоблік», 2022, № 98.