Зарплата, лікарняні, декретні: показуємо в додатку 4ДФ

Автор: Долга Ірина, експерт з питань оплати праці.

У додатку 4ДФ податкові агенти відображають доходи фізосіб, зокрема зарплату, лікарняні та декретні. Які є підводні камені при цьому? Коли на одну фізособу формуємо два рядки? Охоче відповімо!

Зарплата в додатку 4ДФ

У додатку 4ДФ податкові агенти відображають як нарахування, так і виплату зарплати, сплату ПДФО, ВЗ. Під зарплатними виплатами тут розуміємо виплати, що включаються в фонд оплати праці відповідно до Інструкції № 5*, а також лікарняні, хоч вони і не входять до нього (про них піде мова нижче).

* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5.

Нарахування показують у тому місяці, в якому вони проведені в бухобліку і в тій сумі, в якій вони відображені в бухобліку. Це графи 3а — дохід нарахований, 4а — ПДФО нарахований, 5а — ВЗ нарахований. А от заповнення граф 3 (дохід виплачений), 4 (ПДФО перерахований) та 5 (ВЗ перерахований) для зарплатних виплат мають особливості.

Якщо нараховану зарплату виплачено у встановлені терміни в місяці, що йде за місяцем нарахування, то вона має бути відображена в 4ДФ за той місяць, в якому така зарплата була нарахована. Аналогічно в цьому випадку відображаємо ПДФО та ВЗ, утримані й перераховані з такої своєчасно виплаченої зарплати.

Тобто якщо зарплата виплачена, податки сплачені своєчасно, то графи 3а = 3, 4а = 4, 5а = 5.

У рядку, в якому відображені зарплатні виплати, у графі 6 проставляємо ознаку доходу «101».