Як скаржитися особам-нерезидентам на податкові повідомлення про порушення вимог Загального стандарту звітності CRS

Наказом Мінфіну від 24.11.2023 р. № 656 внесено зміни до Порядку оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду контролюючими органами, затвердженого наказом Мінфіну від 21.10.2015 р. № 916.

Змінами зазначений Порядок доповнено новим розділом XI "Особливості розгляду скарг осіб-нерезидентів, які є власниками рахунків відповідно до статті 39-3 розділу I Податкового кодексу України, на податкові повідомлення про порушення вимог Загального стандарту звітності CRS".

Зокрема, встановлено, що особа-нерезидент, яка є власником рахунку відповідно до статті 39³ розділу I ПКУ, може подати до контролюючого органу скаргу протягом 90 календарних днів з дня отримання особою-нерезидентом податкового повідомлення особі-нерезиденту про порушення вимог Загального стандарту звітності CRS, складеного відповідно до підпункту 39³.9.2 ПКУ

Скарга особи-нерезидента на податкове повідомлення подається в письмовій формі та містить таку інформацію:

• відомості, що дають змогу ідентифікувати особу-нерезидента, яка подає скаргу: ім'я (прізвище, середнє ім'я / по батькові (за наявності), ім'я) фізичної особи або повне найменування організації; адреса проживання / місцезнаходження особи-нерезидента; ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) фізичної особи або організації у юрисдикції податкового резидентства;
• найменування контролюючого органу, який склав податкове повідомлення;
• найменування компетентного органу іноземної юрисдикції, який вручив податкове повідомлення особі-нерезиденту;
• реквізити оскаржуваного податкового повідомлення;
• дата отримання податкового повідомлення особою-нерезидентом;
• підстави, за якими оскаржується податкове повідомлення, обставини справи, які, на думку особи-нерезидента, встановлені контролюючим органом неправильно чи не встановлені взагалі;
• обґрунтування незгоди особи-нерезидента із податковим повідомленням з посиланням на норми законодавства;
• клопотання особи, яка подає скаргу (у разі наявності), відповідно до розділу VI цього Порядку;
• відомості про оскарження податкового повідомлення до суду;
• адресу, на яку слід надіслати рішення, прийняте за результатами розгляду скарги (у разі подання скарги безпосередньо до контролюючого органу);
• перелік документів, які додаються до скарги (у разі наявності).

Особа-нерезидент може додавати до скарги належним чином засвідчені копії документів, які така особа-нерезидент вважає за необхідне надати.

Скарга особи-нерезидента на податкове повідомлення про порушення вимог Загального стандарту звітності CRS підписується особисто особою-нерезидентом, яка її подає, або її представником, уповноваженим на підписання скарги. Якщо скарга підписується представником особи-нерезидента, до неї додається оригінал або належним чином завірена копія документа, який засвідчує повноваження такого представника.

Особа-нерезидент, яка подала скаргу, має право до прийняття контролюючим органом рішення за результатами розгляду такої скарги відкликати її повністю або частково шляхом надсилання контролюючому органу письмової заяви про її відкликання (відмову від скарги) повністю чи частково.

Скарга розглядається контролюючим органом протягом 90 календарних днів з дня її отримання. Строк розгляду скарги не може бути продовжено.

Якщо протягом 90 календарних днів вмотивоване рішення за скаргою не надіслано особі-нерезиденту, така скарга вважається повністю задоволеною на користь особи-нерезидента з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку.

Крім того, Порядок доповнено новим додатком 3 "Рішення про результати розгляду скарги на податкове повідомлення особі-нерезиденту про порушення вимог Загального стандарту звітності CRS, складене відповідно до підпункту 39-3.9.2 ПКУ".

Наказ № 656 набере чинності з дня офіційного опублікування. На день підготовки матеріалу документ офіційно не опубліковано.