Проводимо перерахунок ПДВ за 2023 рік

Платники, які здійснювали протягом 2023 року одночасно оподатковувану і неоподатковувану діяльність і розподіляли ПДВ за подвійними придбаннями, повинні за підсумками року в грудні провести ПДВ-перерахунок. Про те, як його провести, поговоримо в статті.

Навіщо проводять річний перерахунок ПДВ?

Уся річ у тому, що протягом року платник розподіляє ПДВ (тобто нараховує розподільчі податкові зобов’язання (ПЗ) за придбаннями подвійного призначення — щоб частково компенсувати податковий кредит (ПК)) з використанням минулорічного коефіцієнта розподілу (назвемо його антиЧВ) або коефіцієнта розподілу, розрахованого в поточному році за даними місяця появи неоподатковуваних постачань (якщо неоподатковувані операції в поточному році щойно з’явилися). Проте нараховані таким чином розподільчі ПЗ насправді ніяк не пов’язані з реальними показниками поточного року (тобто не відповідають частці неоподатковуваних операцій поточного року). Адже за підсумками поточного року фактичні обсяги оподатковуваних і неоподатковуваних постачань виявляться іншими!

Тому за підсумками року треба:

— розрахувати новий коефіцієнт розподілу антиЧВ (виходячи з фактичних обсягів операцій поточного року);

— перерахувати суму нарахованих протягом року розподільчих ПЗ з урахуванням нового коефіцієнта (п. 199.4 ПКУ) і відповідно

— відкоригувати (зменшити або збільшити) нараховані у 2023 році розподільчі ПЗ. Тоді

відкориговані при річному перерахунку розподільчі ПЗ (з урахуванням частки неоподатковуваних операцій поточного року) відповідатимуть реальним даним поточного року — тобто будуть нараховані в потрібній сумі

Річний перерахунок ПДВ здійснюють в останній декларації року — в декларації за грудень. Його проводять у декілька етапів. Розглянемо їх.

Розрахунок антиЧВ-2023