Зміни до декларації з податку на прибуток набрали чинності

Мінфін наказом  від 13 лютого 2025 року № 94 затвердив зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Наказ підготовлено з метою реалізації положень Законів України 

• від 10.10.2024 р. № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» та 
• від 04.12.2024 р. № 4113-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». 

Основною метою наказу є приведення форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 р. № 101) у відповідність до положень ПКУ.

1. Законом № 4015 внесено зміни та доповнення до ПКУ щодо викладення в новій редакції положення про встановлення:

1) базової (основної) ставки податку у розмірі 25 % для цілей:

• оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика);
• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика);
• застосування положень щодо сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика);

2) розміру авансового внеску, який сплачується платниками податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти.

2. Законом № 4015 доповнено ПКУ положеннями щодо особливостей оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним:

• встановлено розмір авансового внеску з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним;
• порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств.

3. Законом № 4015 доповнено ПКУ положеннями щодо особливостей визначення мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

4. Законом № 4113 доповнено Кодекс положеннями щодо невключення до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів.

Зазначені норми законодавства відображені у змінах до діючої форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Також затверджено додатки до окремих строк декларації, а саме:

► Додаток МПЗ-З до Податкової декларації з податку  на прибуток підприємств (до рядка 02 МПЗ-З додатка МПЗ до рядка 06.2 МПЗ) "Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання";

► Додаток ЩАВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (рядок 26 ЩАВ) "Таблиця 1. Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют".

Крім того, Мінфін вже встиг наказом № 133 від 03.03.2025 р. внести деякі зміни до додатків МПЗ-З та ЩАВ.

Накази № 94 № 133 набирають чинності з дня офіційного опублікування. Документи офіційно опубліковано у виданні "Офіційний вісник України" 4 квітня 2025 року.

Таким чином, накази набрали чинності з 4 квітня 2025 року.

Нагадаємо, згідно з п. 46.6 ПКУ вперше звітувати за новою формою платники податку на прибуток мають за результатами ІІІ кварталу, оскільки опублікування наказу відбулося у квітні 2025 року. 

Водночас у ДПС може бути інша думка. Як тільки ДПСУ оприлюднить її, ми обов’язково проінформуємо.