Складаємо ПН на інтернет-послуги

ТОВ надає послуги інтернет фізособам. Зведену ПН (код 4) на послуги інтернет неплатнику ПДВ (фізособам) робимо в кінці місяця по нарахуванню послуг. В номенклатурі різні послуги (доступ до мережі інтернет від100 до1000Мбіт/сек.) В гр.6 - кількість абонентів на кожні різні види послуг.

Як заповнити звичайну ПН на перевищення (коли в місяці оплата більше нарахування) на велику кількість абонентів, неплатника ПДВ, що писати в описі номенклатури, наприклад, можливо одним рядком в номенклатурі: "Послуга постійного доступу до мережі Інтернет". В гр.6 ПН кількість можливо написати 1 послуга? Чи повинні ми розраховувати цю різницю (оплату, не перекриту наданими послугами) по всій номенклатурі послуг з урахуванням кількості абонентів (графа 6), у яких оплата більше нарахування? Якій штраф, коли показати згорнуто, без детального розшифрування?

Якій штраф коли забули зробити цю ПН за березень 25? Як зараз виправити?

Якщо у інтернет провайдера, що складає зведену безперервну ПН в кінці місяця на всіх неплатників ПДВ, виявиться що за місяць оплата за послуги інтернету надійшла у розмірі більшому ніж надано послуг, то йому слід скласти не пізніше останнього дня місяця ще додатково і звичайна ПН. Таку ПН слід заповнювати за тим же принципом що і зведену ритмічну ПН, тобто в гр. 2 вказувати різні послуги (доступ до мережі інт. від100 до1000Мбіт/сек.), а у гр. 6 кількість абонементів.

Якщо ви склали звичайну ПН без деталізації, тобто написали в гр. 2 у номенклатурі одним рядком «Послуга постійного доступу до мережі Інтернет», а в гр.6 ПН кількість 1, то допустили помилку. Адже така ПН не відповідає первинним документам.

Щоб виправити таку помилку слід складати РК з типом причини «104» і міняти її начинку. Але якщо цього не зробити і лишити все як є, то за великим рахунком наслідків не буде. Адже у нас мова іде про послуги надані не платникам ПДВ, які на руки ПН не отримують. А тому ніхто з них не буде на вас скаржиться з приводу невірного заповненні ПН. А податкові зобов’язання з ПДВ провайдер у декларації з ПДВ і так будуть відображені вірно. Але щоб не було при перевірці претензій з боку податківців радимо звичайну ПН заповнювати деталізовано, а не укрупнено. 

Якщо за березень 2025 року ПН на перевищення суми оплати над наданими послугами не склали, то вам слід її скласти зараз і зареєструвати у ЄРПН, але із запізненням. Розмір штрафу визначений у п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ і буде залежати від строку прострочення реєстрації такої ПН у ЄРПН. 
Якщо не тільки не було складено такої ПН за березень 2025, а і не було відображено податкові зобов’язання з неї у декларації з ПДВ за березень, то зараз слід подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за березня і донарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Якщо доплатити донараховані зобов’язання до подачі уточнюючого розрахунку, то доки триває ВС нараховувати самоштраф не потрібно (п. 69.1 та 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Децюра Сергій, податковий експерт