Заповнюємо декларацію єдиноподатника за ІІІ квартали 2025 року: приклад для ФОП групи 3

* Вам може бути корисною стаття «Як заповнити останню декларацію ЄП» // «Податки & бухоблік», 2025, № 72.

Ну а якщо ви вирішите відправити декларацію поштою, зробити це треба ще раніше: не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації (п. 49.5 ПКУ). У нашому випадку краще зробити це не пізніше 04.11.2025.

Куди звітуємо?

Не важливо, де ФОП здійснює діяльність, — декларацію подаємо в податкову за основним місцем обліку (зазвичай, за місцем прописки, зазначеним в ЄДР)*.

* «Якщо ФОП зареєструвався не там, де прописаний: що кажуть податківці?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 50.

Маєте сумніви щодо того, де ваш ФОП стоїть на обліку? Тоді відкрийте Електронний кабінет, розділ «Облікові дані платника» // cabinet.tax.gov.ua/account — «Реєстраційні дані» — і побачите свою податкову. Туди і звітуйте (рис. 1).

Створюємо декларацію

Останній раз зміни до бланка декларації внесли ще на початку року — наказом Мінфіну від 31.01.2025 № 57. Після цього змін не було.

Спрощенці групи 3 вже подавали декларацію на новому бланку — за І квартал та за півріччя. За три квартали нічого не змінилося — звітуємо на вже знайомому бланку.

Щоб створити декларацію в Електронному кабінеті:

— відкриваємо розділ «Введення звітності» // cabinet.tax.gov.ua/reporting/doc;

— обираємо звітний період «9 місяців» 2025 року;

— тиснемо кнопку «Створити»;

— шукаємо форму з ідентифікатором F0103309 (звіт для групи 3);

— відкриваємо її і створюємо декларацію (рис. 2).

На цьому етапі у вас відкриється вікно (рис. 3), в якому треба уважно перевірити, щоб до декларації не додались ЄСВ-додаток або МПЗ-додаток.

Пам’ятайте, що спрощенці групи 3 у загальному випадку не подають додатки 1 та 2 з квартальною декларацією єдиноподатника! Ці додатки подаються тільки з річною декларацією

До декларації за три квартали їх додаємо у виняткових випадках:

— якщо ФОП зареєстрував припинення у ІІІ кварталі;

— якщо ФОП перейшов на загальну систему з 01.10.2025 (подається тільки додаток 1 щодо ЄСВ за себе).

Після того, як усе перевірили, натискаємо кнопку «Створити». Відкриється бланк декларації (рис. 4).

Заповнюємо декларацію

Зазвичай базова інформація в декларації заповнюється автоматично (назва ДПІ, П. І. Б. спрощенця, його адреса, звітний період тощо). Підприємцю залишається тільки внести дані про свій дохід, найманих працівників і види діяльності.

Приклад. Візьмемо ФОП на ЄП групи 3 (ставка ЄП — 5 %), неплатника ПДВ, який з 01.01.2025 по 30.09.2025 заробив 5 млн грн доходу (з них — 2 млн грн за ІІІ квартал). ФОП має двох найманих працівників.

Його декларація виглядатиме так, як ви бачите на рис. 4.

Титулка. Поле 8 зазвичай буде пустим. Але якщо ваш ФОП:

— зареєстрував припинення у ІІІ кварталі, поставте позначку «Х» у полі 8.1;

— перейшов на загальну систему з 1 жовтня, поставте «Х» у полі 8.2.

Розділ І. У полі 9 зазначаємо кількість найманих працівників. Враховуємо тільки тих, із ким є трудові відносини (трудовий договір). Цивільно-правові договори робіт (послуг) не рахуються. Мобілізованих і декретниць теж не враховуємо (п.п. 291.4.1 ПКУ).

Якщо у ФОП немає працівників, в полі 9 ставимо «0», не залишайте його пустим!

У поле 10 автоматично підтягуються усі види діяльності з Реєстру ЄП та ЄДР. Не варто їх усі залишати — нам потрібні тільки ті, якими ФОП фактично займався у ІІІ кварталі і отримував від них дохід. А зайві видаляємо.

Для цього наведіть курсор на номер зайвого рядка, клацніть правою клавішею миші та у вікні, що відкриється, натисніть внизу на кружечок зі знаком «-» (рис. 4).

Розділ IV. Після цього переходимо до розділу IV і записуємо в рядок 06 дохід ФОП з початку року — 5000000,00 грн. Будьте уважні: не записуйте сюди дохід тільки за ІІІ квартал —

пам’ятайте, що декларація ЄП заповнюється наростаючим підсумком з початку року!

Якщо ж у ІІІ кварталі у вас відбулося перевищення доходу (дохід за 9 місяців > 9336000,00 грн), в рядок 06 записуйте ліміт, а надлишок — в рядок 07.

Розділ V зазвичай заповнюється автоматично (теж наростаючим підсумком).

У рядку 08 буде сума доходу, яку ФОП заробив на спрощенці з початку року. До речі, якщо у 2025 році він встиг попрацювати на загальній системі, а потім перейшов на спрощенку,

дохід, зароблений на загальній системі, в рядок 08 не включається.

У разі перевищення чи інших порушень ЄП буде розраховано в рядку 09 за ставкою 15 %.

У рядках 10 — 12 автоматично розрахується ваш ЄП з початку року (наростаючим підсумком). Якщо сума не з’явилася сама, обчисліть її самостійно:

— Рядок 10 = рядок 05 х 3 %;

— Рядок 11 = рядок 06 х 5 %.

Тобто множимо свій дохід на ставку ЄП. У нашому прикладі рядок 11: ЄП _{9 місяців} = 5000000,00 грн × 5 % = 250000,00 грн.

Далі не забуваємо, що ЄП за І та ІІ квартали уже сплачено. Ця сума повинна автоматично з’явитися у рядку 13. Проконтролюйте, щоб вона там була: якщо її немає — внесіть вручну з рядка 12 декларації за півріччя.

Перевірте, щоб у рядку 13 стояла сума ЄП, сплаченого за перше півріччя!

Якщо все зробите правильно, в рядках 14.1 та 14 автоматично розрахується сума ЄП до сплати за ІІІ квартал. А от рядок 14.2 у квартальній декларації не чіпаємо (заповнюємо тільки у річній).

Розділ VII. Цей розділ залишаємо пустим! Так-так, незважаючи на те, що з 01.01.2025 всі ФОП на ЄП (крім пільгових категорій) зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе (за ІІІ квартал — 5280 грн),

у квартальній декларації цього не показуємо! Хіба тільки якщо ФОП знявся з держреєстрації у ІІІ кварталі або перейшов на загальну систему з 01.10.2025 — тоді це поле і додаток 1 заповнюємо

Більшість же ФОП нарахування і сплату ЄСВ за себе покажуть тільки в кінці 2025 року — в розділі VII річної декларації єдиноподатника і в додатку 1 до неї.

Нюансам сплати ЄСВ за себе за III квартал 2025 року ми присвятимо матеріал в одному з наступних номерів.

Розділ VIII. У цьому розділі автоматично розраховується військовий збір (ВЗ). Спрощенці групи 3 заповнюють у ньому підрозділ 2.

У рядку 23 стоятиме сума ВЗ, нарахована з початку року (наростаючим підсумком). Це 1 % від ЄП-доходу ФОП за 9 місяців:

ВЗ _{9 місяців} = 5000000,00 грн × 1 % = 50000,00 грн.

У рядку 24 стоятиме сума ВЗ, яку ФОП уже сплатив за перше півріччя (з рядка 23 попередньої декларації). Ну а в рядку 25 автоматично розрахується сума ВЗ до сплати за ІІІ квартал.

Більше деталей про ВЗ для ФОП знайдете у статті «Військовий збір за себе у ФОП: все, що треба знати у 2025 році» // «Податки & бухоблік», 2025, № 27.

Оце й усе. Далі перевіряємо, щоб не було позначок про подання додатків 1 та 2 (якщо ФОП їх не подає), ставимо дату, підписуємо звітність електронним підписом і надсилаємо її податківцям.

Якщо у ІІІ кварталі у ФОП не було доходу

У такому випадку можна квартальну декларацію взагалі не подавати (категорія 107.01.07 БЗ). Відзвітуєте за рік.

Проте якщо мова йде про ФОП, який:

— у ІІІ кварталі знявся з держреєстрації або

— з 01.10.2025 перейшов на загальну систему, —

декларацію з додатком 1 подати доведеться. Навіть якщо не було доходів — був обов’язок сплачувати ЄСВ, і за це треба прозвітувати з ЄСВ.

Ба більше, навіть якщо ФОП звільнений від ЄСВ за себе (ЄСВ = 0,00) і не мав доходу за квартал (ЄП = ВЗ = 0,00), коли він знімається з держреєстрації, податківці все одно чекають від нього «ліквідаційну» декларацію з додатком 1, навіть пусту.

Типові помилки ФОП при заповненні деки за ІІІ квартал

Перевірити себе і не допустити помилок вам допоможе рис. 5.

Висновки

• Форма декларації не змінилася з початку року.
• Звітуємо на бланку з ідентифікатором F0103309.
• ФОП на ЄП групи 3 декларацію за три квартали має подати не пізніше 10.11.2025.
• Подаємо її без додатків 1 та 2 (окрім тих ФОП, хто зареєстрував припинення чи перейшов на загальну систему).
• Якщо ФОП не отримував жодних доходів протягом ІІІ кварталу, він може квартальну декларацію взагалі не подавати, ЄП та ВЗ не сплачувати.
• А от ЄСВ за себе за ІІІ квартал сплачуємо обов’язково (якщо ФОП не є пільговиком), однак у квартальній декларації його не показуємо.

Передплатити "Податки & бухоблік"