Виплати ФОП у 4ДФ: де зона ризику

Чи відображати виплати підприємцям у додатку 4ДФ — старе питання, але воно досі викликає сумніви у бухгалтерів. Де криються реальні ризики та чи варто йти назустріч податківцям.

Юрособа – не податковий агент?

За ПКУ підприємство, яке виплачує дохід ФОП, не є податковим агентом, адже такі виплати не оподатковуються ПДФО та ВЗ. Отже, формально відображати їх у 4ДФ не потрібно, незалежно від системи оподаткування підприємця.

Проте податківці вважають інакше. Вони вимагають вказувати такі доходи з ознакою «157» навіть без утримання податку. Втім, є виключення: якщо працівник у відряджені придбав послуги у ФОПа (проїзд, проживання і т.д.), такі виплати можна не показувати. 

Що стосується судової практики, то вонаа неоднорідна: традиційно більшість рішень підтримує платників, але є й погані рішення.

Ризики, якщо не відображати

Формально штраф за п.119.1 ПКУ невеликий — 1020 грн. (2040 грн. за повтор), але небезпека не в ньому. Головне — ризик потрапити у коло ризикових платників ПДВ. Якщо підприємство виплачувало ФОП за послуги та не показало ці суми у 4ДФ, фіскали можуть надати підприємству статус ризикового. Це означає блокування практично всіх ПН/РК, що може призвести до зупинення діяльності.

З іншого боку, навіть сумлінне відображення всіх виплат не гарантує спокою: якщо ФОП не має ресурсів для виконання операції, платника теж можуть визнати ризиковим.

Крім того, якщо виплати ФОП перевищують 5% загального бухдоходу, підприємство автоматично потрапляє до зони уваги податківців за Методикою №444.

Отже, ПКУ не зобов'язує показувати виплати ФОП у 4ДФ, але не варто ігнорувати позицію податківців. Іноді простіше підстрахуватися та відобразити з ознакою «157», ніж потім доводити правоту та виходити з ризикових.

Детальний розбір судових кейсів та позиції ДПС – у статті «Виплати ФОП у додатку 4ДФ: де зона ризику?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 92.