Зведені податкові накладні: коли подовжені строки реєстрації, а коли ні?

Тривалий час податківці  в розясненнях податківців були неоднозначні  натяки щодо того, чи діють «воєнні»  пільгові строки реєстрації для зведених податкових накладних. Нарешті з'явилося свіже роз'яснення, яке чітко розділило зведені ПН на дві групи з різними дедлайнами.

Кінець плутанині: позиція ДПС

Раніше через суперечливі роз'яснення існував ризик, що контролери не поширюватимуть дію п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (який встановлює подовжені строки реєстрації на час воєнного стану) на зведені накладні. Пояснення фіскалів були різними. То що зведені ПН мають відмінності від ПН, що складаються за кожною операцією, а тому «воєнний» п. 89 на них не поширюється.  То мовляв, якщо до ПН не застосовуються зменшені «воєнні» штрафи, то і подовжені строки для них не діють.

Однак у новій консультації (категорія 101.16 БЗ) податківці нарешті визнали:

подовжені строки реєстрації ПН з  п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ поширюються на ВСІ ПН, у тому числі й зведені (окрім зведених ПН, складених за п. 198.5 та 199.1 ПКУ).

Отже, подовжені строки реєстрації (п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ) поширюються на:

- зведені ПН на ритмічні або безперервні постачання (п. 201.4 ПКУ);

- зведені ПН на суму перевищення мінбази над договірною ціною (тип причини «15»).

Оскільки такі накладні зазвичай складаються в кінці місяця (тобто в другій його половині), граничний строк їх реєстрації — до 18-го числа (включно) наступного місяця.

Важливий виняток

 «Воєнні» подовження НЕ стосуються зведених «компенсуючих» податкових накладних, складених згідно з п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ.  

Для цих ПН діє старе правило з основного п. 201.10 ПКУ. Їх потрібно зареєструвати протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому вони складені. Тобто, тут є час до 20-го числа включно, а не до 18-го, як для інших накладних за другу половину місяця.

Причина проста:  п. 89 замінює стандартні строки реєстрації з п. 201.10 ПКУ для всіх видів ПН, крім зведених ПН за п. 198.5 та п.199.1 ПКУ.

Ми розібралися з датами, але питання штрафів залишається не менш гострим. Чи знаєте ви, що для «мінбазних» ПН діють подовжені строки реєстрації, але при цьому не діють знижені «воєнні» штрафи? Як не потрапити у пастку та скільки доведеться заплатити за порушення строків для кожного типу накладної — детальний розбір з таблицею шукайте у повній версії статті: «Граничні строки реєстрації зведених ПН: податківці розставили все по місцях» // «Податки & бухоблік», 2025, № 93.