Чи можна не утримувати податки з ФОП без КВЕД

Наша відповідь. Її ви можете дізнатися зі свіжої статті «Види діяльності ФОП: що варто мати на увазі контрагентам» // «Податки & бухоблік», 2025, № 92. Якщо коротко, то, на нашу думку, контрагент, який співпрацює з:

— ФОП на ЄП будь-якої групи, не повинен утримувати з нього ПДФО і ВЗ, якщо ФОП підтвердив свій статус копією витягу з Реєстру платників ЄП. І навіть якщо вид діяльності, що здійснював ФОП, не вказаний у цьому Реєстрі. Пояснення тут таке: дохід ФОП, з якого сплачується єдиний податок, ПДФО не оподатковують (п.п. 165.1.36 ПКУ, п.п. 2 п. 297.1 ПКУ). А ФОП у будь-якому разі сплатить ЄП з доходу, отриманого від здійснення незареєстрованої діяльності, чи то за стандартною (3 / 5 %), чи то за збільшеною (15 %) ставкою;

— ФОП на ЗС, зобов’язаний утримати з нього ПДФО і ВЗ. Адже є пряма норма (п. 177.6 ПКУ), що вимагає доходи ФОП-загальносистемника, отримані від незареєстрованої в ЄДР діяльності, оподатковувати за правилами, встановленими для звичайних фізосіб.

Підхід ДПСУ. Досі він був таким:

— щодо ФОП на ЄП головні фіскали поділяли нашу думку про неутримання ПДФО/ВЗ. Щоправда, за умови надання ФОП «копії документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності», тобто витягу або виписки з ЄДР (див. БЗ 107.03, що була переведена до нечинних з 28.08.2025 у зв’язку з втратою чинності ГКУ);

— щодо ФОП на ЗС конкретного роз’яснення нам знайти не вдалося. Але ми й гадки не мали, що підхід ДПСУ може бути іншим, ніж той, що однозначно запрограмований у п. 177.6 ПКУ (див. вище).

Усе змінилося, причому на краще, з появою консультації, що коментується. У ній податківці поширили можливість неутримання ПДФО/ВЗ з незареєстрованої діяльності ще й на ФОП-загальносистемників. Для цього досить виконати стандартну процедуру —узяти в таких ФОП копію витягу або виписки з ЄДР і на коди КВЕД можна не зважати.

Ну що ж, заперечувати проти такого передноворічного подарунка від фіскалів ми не будемо. Головне, аби вони самі згодом не схаменулися й не передумали. У будь-якому разі контрагенту краще отримати на свою адресу індивідуальну податкову консультацію (ІПК) з цього питання.

А як бути ФОП на ЗС? Ну добре, проти неутримання з нього ПДФО і ВЗ він не заперечуватиме. Але ж це жодним чином не означатиме, що дохід, отриманий ним від незареєстрованої діяльності, можна вважати підприємницьким. Бо п. 177.6 ПКУ говорить про зворотне — це цивільний дохід фізособи. І від того, що ДПСУ зопалу дозволила не утримувати з такого доходу податки, він підприємницьким не стане. А значить, можливості врахувати витрати, понесені для отримання такого доходу, ФОП на ЗС не має. У цьому ми бачимо головну небезпеку консультації, що коментується.

Зауваження щодо ЄСВ. Зверніть увагу: сьогоднішня консультація жодним чином не змінює нічого в правилах нарахування ЄСВ. Тут усе залишається, як і було. З операцій купівлі-продажу товарів ЄСВ узагалі не сплачується. А з послуг (робіт), які надає (виконує) ФОП, не платити ЄСВ дозволено тільки в тому разі, коли вони відповідають видам діяльності, зазначеним у ЄДР.

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2025, № 97:

• Лікарняні та декретні за сумісництвом
• ПДВ-реєстрація ФОП на єдиному податку: про що домовились з МВФ?
• Cтроки відображення податкового кредиту та списання ПДВ на витрати: шпаргалка
• Лікарняні обчислює резидент Дія Сіті
• Виплата зарплати: свіжий погляд на старі питання
• Чи можна не утримувати податки з ФОП без КВЕД
• Єдиний працівник у відпустці за свій рахунок: ФОП ризикує підакцизною ліцензією?
• Ставка ПДВ у чеку РРО: поради для неплатників ПДВ
• Чи можна продавати алкоголь у ПЕТ-тарі (та іншій) на розлив навинос?
• Повернення коштів замість «забутої» знижки: чи є це доходом ФОП на єдиному податку?
• Митниця донарахувала імпортний ПДВ: коли відображати і коригувати податковий кредит?
• Е-ТТН: що з 01.12.2025?
• Як мобілізованому ФОП групи 2 повернути єдиний податок та військовий збір за 2022 — 2025 роки

Передплатити "Податки & бухоблік"