Чи може новий платник податку на прибуток врахувати «старі» збитки?

Чи може платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, що обліковувалось у нього до переходу на спрощену систему оподаткування?

Податкова служба роз’яснила: платники, які переходять зі спрощеної системи на загальну, не мають права враховувати від’ємне значення об’єкта оподаткування (збитки), що були у них до переходу на спрощену систему.

Пояснення ґрунтується на нормах Податкового кодексу, які визначають порядок формування об’єкта оподаткування та особливості для новостворених платників податку на прибуток.

Чому так?

Відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ, об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат, скоригований на податкові різниці.

П.п. 140.4.4 ПКУ дозволяє зменшувати фінансовий результат на збитки минулих періодів, але лише для тих платників, які безперервно працювали на загальній системі та мали право переносити збитки.

Але для ФОПів/юросіб, що переходять зі спрощеної системи — інші правила

Згідно з п. 137.5 ПКУ, платник, який переходить із єдиного податку на податок на прибуток, вважається новоствореним платником у частині визначення звітного періоду.

Тому:

• річний звітний період починається з дати переходу на загальну систему,

• і закінчується 31 грудня того ж року,

• податок на прибуток визначають виключно за фінрезультатом цього періоду,

• а збитки минулих років, отримані до переходу на спрощену систему, не можуть бути перенесені та враховані.

Що це означає для бізнесу?

► Якщо підприємство раніше працювало на загальній системі, мало збитки, а потім перейшло на спрощену систему — при поверненні назад такі збитки "згорають".

► Фінансовий результат формується тільки за період роботи на загальній системі.

► У додатку РІ (рядок 3.2.4) збитки минулих років такі платники не відображають.