ДПС радить відображати витрати на розрахунково-касове обслуговування в ПДВ-декларації
Питання відображення банківських та фінансових послуг у декларації з ПДВ традиційно викликає запитання у бухгалтерів. Особливо це стосується послуг з розрахунково-касового обслуговування (РКО), які формально не оподатковуються ПДВ, але все одно мають бути правильно показані у звітності.
Чи є РКО об’єктом оподаткування ПДВ?
Податківці нагадують, що відповідно до п.п. 196.1.5 ПКУ, операції з надання послуг з розрахунково-касового обслуговування не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Перелік таких послуг визначається Нацбанком за погодженням із Мінфіном.
Тобто банк або інша фінансова установа, надаючи РКО, не нараховує ПДВ, а клієнт, відповідно, не має податкового кредиту за такими операціями.
Окремий облік — обов’язковий
Згідно з п. 201.14 ПКУ, платники ПДВ зобов’язані вести окремий облік:
-
операцій, що оподатковуються ПДВ;
-
операцій, які не є об’єктом оподаткування;
-
операцій, звільнених від ПДВ.
Послуги РКО якраз належать до операцій, що не є об’єктом оподаткування, але це не означає, що їх взагалі не потрібно показувати у декларації.
Де саме показувати РКО у декларації з ПДВ
Форма декларації з ПДВ та Порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21.
Відповідно до п. 4 розд. V Порядку № 21:
-
у розділі II «Податковий кредит» відображаються обсяги придбання товарів/послуг:
-
з ПДВ,
-
без ПДВ,
-
у тому числі ті, що не є об’єктом оподаткування.
-
Послуги з розрахунково-касового обслуговування, отримані на митній території України без ПДВ, слід відображати у рядку 10.4 декларації з ПДВ.
Практичний висновок
Якщо платник ПДВ отримує послуги РКО:
-
ПДВ за ними не нараховується;
-
податковий кредит не формується;
-
але обсяг таких послуг обов’язково відображається у рядку 10.4 декларації з ПДВ.
Правильне заповнення цього рядка дозволяє уникнути запитань з боку податкових органів та помилок у звітності. Що буде, якщо не вказати? Читайте за посиланням.
