Заповнюємо рядок 10.4 ПДВ-декларації

Які придбання відображають у ряд. 10.4 декларації з ПДВ? У цей рядок включають усі придбання без ПДВ, зокрема:

• придбання зі ставкою 0 % ПДВ;
• пільгові операції (звільнені від ПДВ згідно зі ст. 197 ПКУ тощо);
• необ’єктні придбання (ст. 196 ПКУ);
• придбання у неплатників ПДВ.

Тобто в ряд. 10.4 уключаються як операції, підтверджені ПН, так і придбання без ПН, зокрема у ФОП або юросіб-неплатників. Для останніх достатньо звичайної первинки: накладних, квитанцій, чеків, платіжних документів.

Приклади:

• банківські послуги РКО (п.п. 196.1.5 ПКУ);
• відсотки за кредитом;
• роялті грошима/цінними паперами.

Заповнюється лише колонка А — без ПДВ. Додатки до цього рядка не подаються. Не слід включати імпорт або послуги нерезидентів за межами митної території України — для цього ряд. 10.4 не призначено.

Придбання відображаємо за першою подією — оплата або постачання (що було першим).

Що буде, якщо не вказати?

Фінансових санкцій для підприємства — немає. Але можливий адмінштраф на посадову особу (ст. 163¹ КпАП) — від 85 до 170 грн.

Утім, це не критично, бо рядок 10.4 не впливає на суму податкового зобов’язання — лише на обсяги операцій. Але для правильного обліку все ж варто його заповнювати максимально коректно.