Проценти «впали» на рахунок 2 січня: податківці шукатимуть їх у декларації за минулий рік
Ситуація класична: банк нараховує проценти на залишок коштів щодня, але фізично зараховує їх на рахунок у перший робочий день наступного місяця. Здавалося б, дрібниця, але на стику звітних періодів (особливо року) ця «дрібниця» може призвести до заниження об'єкта оподаткування.
Принцип нарахування проти «касового методу»
Головна помилка, яку допускають бухгалтери у цій ситуації, — орієнтація на рух грошей. Логіка «гроші прийшли у січні, значить, це дохід січня» тут не працює і є небезпечною.
Згідно зі ст. 4 Закону про бухоблік та п. 20 НП(С)БО 15 «Дохід», ключовим є не момент отримання грошей, а період, за який ці кошти нараховано. Проценти — це плата за користування грошима підприємства. Якщо банк користувався вашими коштами у грудні, то й дохід ви заробили саме у грудні, незалежно від дати фактичного розрахунку.
Чому не можна чекати виписки?
Часто бухгалтери аргументують відображення доходу у січні тим, що у грудні в них ще не було виписки банку, а отже, сума доходу не була «достовірно оцінена».
Однак цей аргумент не рятує від претензій контролерів. Чому?
Є договір. Підприємство може самостійно розрахувати суму процентів, спираючись на умови договору з банком.
Є час. Виписку з банку про зарахування процентів (наприклад, за грудень 2025 року) ви отримаєте вже у перших числах січня 2026 року. Це відбувається задовго до закриття звітного періоду та граничної дати подання фінансової звітності. Тобто на момент складання звітності точна сума вам вже відома.
У чому головна небезпека?
Якщо ви отримали проценти 2 січня 2026 року за грудень 2025 року і відобразили їх у доходах січня, ви автоматично викривили фінансовий результат двох періодів:
Занизили дохід (і фінрезультат) за 2025 рік та завищили дохід за 2026 рік.
Для податківців це означає одне: заниження податку на прибуток у декларації за 2025 рік (рядок 19 декларації).
Тому єдиний правильний алгоритм: визнавати дохід 31 грудня на підставі бухгалтерської довідки (Дт 373 — Кт 719), а в січні при надходженні коштів просто закривати дебіторську заборгованість (Дт 311 — Кт 373).
Але що робити, якщо помилки вже припустилися і звітність подано? Чи діють зараз воєнні звільнення від штрафів і як правильно виправитися без наслідків? А також — які конкретно рядки фінансової звітності задіяти для відображення таких процентів? Про це читайте у повній версії статті: «Банківські проценти за залишками коштів: коли визнавати дохід?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 11.
