Юрособа платить оренду за землю в іншій громаді: до якого ДПС подавати 4ДФ?

1. Де сплачувати ПДФО з оренди землі

• Відповідно до п.п. 168.4.9 ПКУ: ПДФО з доходів фізосіб за оренду / суборенду / емфітевзис земельних ділянок і паїв сплачується за місцезнаходженням земельної ділянки (об’єкта оренди), незалежно від того, хто сплачує — податковий агент чи сама фізособа.

2. Куди подавати Розрахунок з додатком 4ДФ

• Згідно п.п. «б» п. 176.2 ПКУ та п. 3 розд. II Порядку № 4: Податкові агенти подають Податковий розрахунок (з 4ДФ):
  • завжди до контролюючого органу за основним місцем обліку;
  • ФОП і самозайняті — поквартально; інші юрособи — помісячно.
• Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати/сплачувати податки і не має окремого балансу, Розрахунок за нього подає головна юрособа за своїм основним місцем обліку, із заповненням даних про підрозділ (рядок 033 Розрахунку, рядок 032 додатка 4ДФ).

3. Облік за неосновним місцем

Керуючись нормами, п. 63.3 ПКУ, п.п. 7.1 Порядку № 1588, якщо у платника виникають обов’язки з нарахування/сплати податків в іншій адміністративно-територіальній одиниці (наприклад, за місцезнаходженням орендованої землі), він повинен:

• стати на облік за неосновним місцем у відповідному контролюючому органі (за місцезнаходженням землі);
• однак, це стосується саме сплати податків, а не місця подання 4ДФ.

Отже, якщо юрособа‑податковий агент:

• нараховує/виплачує зарплату працівникам за своїм основним місцем обліку;
• нараховує/виплачує орендну плату фізособам за земельні ділянки/паї, що розташовані в іншій громаді;
• не має найманих працівників за місцезнаходженням цих земель, то:

• Розрахунок з додатком 4ДФ подається до податкового органу за основним місцем обліку юрособи.
• У додатку 4ДФ окремими рядками відображаються, доходи у вигляді зарплати (з відповідною ознакою доходу), доходи у вигляді орендної плати за землю/паї (з їхньою ознакою доходу).
• ПДФО з орендної плати при цьому перераховується до бюджету за місцезнаходженням земельних ділянок, на які оформлені договори оренди.