ПН за березень, розблокована у квітні: коли включати у Декларацію з ПДВ
Якщо ПН за березень 2026 заблокували, а в квітні розблокували, в Декларацію з ПДВ за який звітний період включаємо цю ПН?
Порядок відображення розблокованої податкової накладної (ПН) у декларації з ПДВ залежить від того, яку роль ви виконуєте в операції: постачальника чи покупця.
1. Для постачальника (продавця)
Для постачальника факт блокування ПН ніяк не впливає на період виникнення податкових зобов'язань.
- Березнева декларація: Ви були зобов'язані включити цю ПН до декларації за березень 2026 року (період її складання), навіть якщо вона була заблокована.
- Додаток 1 (Д1): Якщо на момент подання березневої декларації ПН ще не була розблокована, її дані мали бути відображені у таблиці 1.1 додатка Д1 (відомості про ПН, не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації).
- Квітень: Після розблокування ПН у квітні жодних додаткових записів у квітневій декларації робити не потрібно, оскільки зобов'язання вже задекларовані в березні.
2. Для покупця
Покупець має право на податковий кредит лише після того, як ПН буде зареєстрована в ЄРПН.
- Березнева декларація: Ви не мали права включати цю ПН до декларації за березень, оскільки вона була заблокована.
-
Квітнева декларація (або пізніше): Право на податковий кредит виникає в періоді розблокування (реєстрації) ПН. Оскільки ПН розблокували у квітні, ви можете включити її:
- Або до декларації за квітень 2026 року (якщо ПН була подана на реєстрацію вчасно);
- Або до будь-якої наступної декларації протягом 365 календарних днів з дати складання (з урахуванням зупинення цього строку на період блокування).
Важливий нюанс щодо дати реєстрації:
Після прийняття рішення про розблокування ПН реєструється в ЄРПН «заднім числом» — датою, коли вона була вперше направлена на реєстрацію. Однак для покупця це не означає можливість подати уточнюючий розрахунок до березня. Право на кредит з'являється саме в періоді прийняття рішення про розблокування (у вашому випадку — квітень).
Резюме:
* Якщо ви продавець — ПН вже має бути в березневій декларації.
* Якщо ви покупець — включайте її в декларацію за квітень (місяць розблокування).
