Зупинена ПН зареєстрована: в якому періоді відносимо до ПК
Якою датою реєструється ПН/РК після позитивного рішення
При поданні податкової накладної/розрахунку коригування (ПН/РК) до ДПС:
- датою та часом подання вважаються дата і час, зафіксовані у квитанції (п. 201.10 ПКУ).
Якщо реєстрацію ПН/РК було зупинено, то:
- за п. 19 Порядку ведення ЄРПН (постанова КМУ № 1246) така ПН/РК реєструється у день набрання чинності рішенням про реєстрацію;
- за п. 11 Порядку № 520 рішення про реєстрацію набирає чинності в день його прийняття.
Водночас після прийняття рішення про реєстрацію ДПС:
реєструє ПН/РК у ЄРПН тією датою, з якою документ був первинно поданий до реєстру,
тобто датою з квитанції про перше надсилання до ДПС.
Отже, якщо ПН подали вчасно, але її реєстрацію зупинили, після позитивного рішення вона в ЄРПН матиме «первісну» дату реєстрації (ЗІР 101.18) – як у квитанції, а не дату рішення.
У який звітний період покупець може включити ПДВ до податкового кредиту
Право на податковий кредит виникає, коли:
- є подія (оплата або отримання товарів/послуг) – п. 198.2 ПКУ;
- є зареєстрована в ЄРПН ПН/РК (п. 201.10, 198.6 ПКУ).
Якщо ПН була зупинена, але її зареєстровано за рішенням комісії, покупець може включити ПДВ до податкового кредиту після її реєстрації в ЄРПН з урахуванням правила 365 днів:
1. Якщо реєстрація вважається своєчасною (тобто первинне подання було в межах граничного строку, а в ЄРПН вона стоїть з «правильною» датою):
Покупець має право віднести суму ПДВ до податкового кредиту:
- у звітному періоді, в якому ПН складено, або
- в будь-якому наступному звітному періоді в межах 365 календарних днів з дати складання ПН.
2. Якщо реєстрація фактично є несвоєчасною (наприклад, ПН подано/зареєстровано пізніше граничних строків):
Покупець може включити ПДВ до податкового кредиту:
- у звітному періоді, в якому ПН зареєстровано в ЄРПН,
- але не пізніше 365 календарних днів з дати її складання.
Фактичну дату реєстрації ПН/РК (і чи вважається вона своєчасною) платник бачить: в Електронному кабінеті, де в режимі реального часу відображаються дані ЄРПН, або у квитанції про реєстрацію, яку можна отримати з ЄРПН через запит.
Суть у двох кроках для покупця:
1. Після позитивного рішення про реєстрацію зупиненої ПН перевірити дату реєстрації в ЄРПН (за даними Е‑кабінету / ЄРПН).
2. Визначити період для податкового кредиту:
- якщо реєстрація «потрапила» у строки – можна взяти кредит у періоді складання ПН або пізніше, в межах 365 днів;
- якщо реєстрація прострочена – у періоді фактичної реєстрації, але теж в межах 365 днів від дати складання ПН.
