Таблиця даних платника ПДВ: запитання-відповіді

Але подати її можна тільки на ті товари / послуги, які відповідають зареєстрованим видам діяльності платника (його КВЕД).

У Таблиці даних зазначається:

— код КВЕД, причому цей КВЕД має відповідати (1) коду реалізації (гр. 3), який зазначається в Таблиці даних, і (2) бути зареєстрованим (в ЄДР) видом діяльності платника;

— коди УКТ ЗЕД/ДКПП товарів / послуг, що постачаються (реалізуються), — код реалізації (гр. 3);

— коди УКТ ЗЕД/ДКПП товарів / послуг, що придбаваються (отримуються), — коди придбання (гр. 2).

Таблиця даних обов’язково подається з поясненнями. По суті, податківці хочуть бачити в поясненнях:

1. Як пов’язані коди реалізації і коди придбання: тобто чому саме такі коди придбання потрібні платнику для здійснення постачань за відповідним кодом реалізації.

2. Чи є у платника необхідні ресурси (обладнання, техніка, працівники) для здійснення діяльності з постачання за цим кодом.

Податківці говорять (зокрема, тут) про «матеріально-технічну базу, необхідну / достатню для здійснення економічної діяльності, яка відображена в облікових даних, податковій і фінансовій звітності». Це означає, що:

(1) наявність ресурсів, які зазначає платник у Таблиці,

має підтверджуватися інформацією, яка вже є в інформаційних базах податківців та/ або в раніше поданій звітності платника

Наприклад, якщо платник зазначає, що має виробничий цех або склад, — відповідний об’єкт має бути відображений у ф. № 20-ОПП (і посилання на подану ф. № 20-ОПП має бути і в поясненнях). Якщо платник зазначає, що має власне обладнання, — ці дані, зокрема, мають підтверджуватися і фінансовою звітністю (і, відповідно, в поясненнях потрібно навести посилання на останню подану фінзвітність). Якщо платник зазначає певну кількість працівників — вона має відповідати інформації в поданій Об’єднаній звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ тощо. Якщо працівників недостатньо, але є залучення послуг інших СГ (наприклад, ФОП), то про виплати таким ФОП також слід вказати з посиланням на Об’єднану звітність;

(2) податківці оцінюють не лише сам факт наявності ресурсів, а й те, чи достатньо їх для здійснення саме тих операцій і в тих обсягах, які заявляє платник. Ось структура пояснень до Таблиці даних, яку радять податківці:

1. Стисло зазначається інформація про платника податку (назва платника, реєстраційні дані, основний вид діяльності).

2. Специфіка діяльності (суть господарських операцій, розкрити внутрішню сторону господарських операцій, їх справжність, економічну вигоду (виправданість ризику) і ділову мету).

3. Обґрунтування необхідності використання Таблиці даних платника податку на додану вартість.

4. Трудові ресурси, задіяні у господарській діяльності.

5. Матеріальні ресурси: основні засоби; засоби виробництва; транспортні засоби; земельні угіддя; спецтехніка та інше, які використовуються в господарській діяльності на правах власності чи оренди.

6. Наявність (необхідність) дозвільних документів для провадження діяльності (ліцензії / допуски, інші документи).

7. Посилання на податкову та іншу звітність тощо.

Також податківці радять наводити в поясненнях інформацію про основних постачальників і покупців із коротким описом умов договорів (наприклад, на кого покладається обов’язок доставки товару, яким транспортом він доставляється і т. п.). Якщо серед основних постачальників є неплатники ПДВ — зазначте цю інформацію в поясненнях також.

Також радимо ознайомитися з «дорожньою» картою від податківців щодо надання пояснень до Таблиці даних і типових помилок, які допускають платники.

Що стосується періоду, за який подається інформація та документи, то інформація подається станом «на зараз» (на дату подання Таблиці даних): скільки є «на зараз» працівників, основних засобів і т. д.

Щодо основних засобів можна посилатися на інформацію з останньої поданої фінзвітності, на ф. № 20-ОПП, в яких подавалася інформація про ці основні засоби. За необхідності також можна навести інформацію з оборотно-сальдових відомостей, зокрема за рахунками: 10, 20, 28 тощо.

Зазвичай платники також зазначають у поясненнях обсяг постачання продукції за останній рік та обсяг сплачених за попередній рік податків.

ПН вже заблокована: коли краще подавати Таблицю?

Коли можна подати Таблицю даних, якщо податкова накладна заблокована: до чи разом із розблокувальними документами?

Перш за все звернемо увагу, що Таблиця даних — це не додаток до розблокувальних документів, а самостійний документ. Подання Таблиці даних платника ПДВ та подання документів та пояснень для розблокування ПН — це дві різні процедури.

Подання Таблиці даних є правом платника податку, а не його обов’язком. Розблокувати ПН можна і без Таблиці даних.

Подавати Таблицю даних, в принципі, можна в будь-який момент.

Якщо говорити конкретно про наш випадок (коли вже ПН заблокована), то одразу скажемо — універсального правила, в який саме момент краще подавати Таблицю, немає.

Втім, є можливість автоматичного розблокування ПН після врахування Таблиці даних (п. 16¹ Порядку № 1165*).

* Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165.

Так, якщо ПН (1) заблокована за критерієм ризиковості операцій № 1 та ви (2) плануєте подати Таблицю на код, який зазначено в заблокованій ПН, то

якщо Таблиця даних буде врахована, за певних умов заблоковані ПН можуть бути розблоковані автоматично (додатково розблокувальні документи на ці ПН подавати буде не потрібно)

Щоправда, є певні умови для такого автоматичного розблокування ПН. Зокрема (повні умови див. у статті «Коли врахована Таблиця даних автоматично розблокує податкові накладні?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 44):

1) є строк давності для таких заблокованих ПН — вони мають бути складені і заблоковані не раніше календарного місяця, що передує місяцю врахування Таблиці;

2) щодо ПН не повинно бути прийнято рішення про відмову в реєстрації.

Тому є сенс спочатку спробувати подати Таблицю даних. Якщо ж її не врахують, тоді вже подавати розблокувальні документи і при цьому паралельно також можна спробувати знову подати Таблицю даних — кількість спроб її подання необмежена.

Таблиця даних на новий КВЕД

ТОВ зареєструвало новий КВЕД. По ньому є заблоковані ПН. Як подати Таблицю? На новий та старий код одночасно?

У разі здійснення кількох видів діяльності —

податківці радять на кожен вид діяльності подавати окрему Таблицю даних

Про це йдеться, зокрема, у БЗ 101.18, а також у «Дорожній карті» від податківців щодо складання та подання Таблиці даних.

Тобто тут варто вчинити так:

— подати окрему Таблицю на «новий» (доданий) КВЕД — точніше, на коди товарів / послуг, що постачатимуться за цим КВЕД. Зазначимо, що якщо у платника ще немає історії операцій за цим КВЕД — не виключено, що з урахуванням Таблиці даних можуть бути проблеми;

— якщо на коди «старого» КВЕД уже є врахована Таблиця даних — вона продовжує діяти. Якщо на такі коди врахованої Таблиці немає — на них також подається окрема Таблиця.

Повторне надання договорів до Таблиці даних

Чи потрібно при поданні нової Таблиці даних надавати скани договорів на товар, які вже подавалися раніше, якщо придбали новий товар з новим кодом УКТ ЗЕД у того ж самого контрагента?

Якщо платник планує продавати цей новий товар на постійній основі, то на код УКТ ЗЕД цього товару подається нова окрема Таблиця даних разом із поясненням.

Взагалі, договори і первинка за операціями — це комплект документів, які подаються для розблокування ПН, а не з Таблицею даних.

Але! Податківці радять у поясненнях до Таблиці даних наводити інформацію про основних постачальників і покупців з короткими описами умов договорів (наприклад, на кого покладається обов’язок доставки товару, яким транспортом від доставляється і т. п.).

Якщо в поясненнях до Таблиці даних платник наводить таку інформацію, то варто надати і скан-копію договору. При цьому оскільки нова Таблиця даних приймається комісією регіонального рівня для розгляду як новий документ, варто повторно надати електронну копію відповідного договору з постачальником, навіть якщо він раніше подавався податківцям.

Нова Таблиця повинна містити лише нові коди й не дублювати коди, на які вже є врахована Таблиця даних.

Два різні вироби з однаковим кодом

Виготовляємо два вироби, які відповідають одному коду УКТ ЗЕД (7321). Як показати це у Таблиці платника?

Спочатку звернемо увагу, що в Таблиці даних потрібно зазначати стільки знаків коду УКТ ЗЕД, скільки згодом буде зазначатися і в ПН.

Наприклад, якщо в Таблиці код зазначено на рівні 6 цифр, а в ПН — на рівні 4 цифр (наприклад, у Таблиці код «331224», у ПН — «3312»), система сприймає це як різні коди, і Таблиця даних у такому разі не працюватиме (БЗ 101.18).

Якщо це не імпортований і не підакцизний товар — можна обмежитися 4 знаками коду УКТ ЗЕД.

Якщо підприємство постачає два різні продукти, які класифікуються за однаковим кодом, то якщо для їх виробництва:

— використовується різна сировина (різні коди придбання «на вході»), в такому випадку доцільно в Таблиці даних показати обидва ці коди «реалізації» і під кожен з них розписати свої коди «сировини» (коди придбання);

— якщо вони виробляються з однієї і тієї самої сировини (коди придбання для обох продуктів однакові) — вважаємо, достатньо зазначити в Таблиці один код реалізації, який діятиме для двох видів продукції (адже блокування ПН здійснюється не за найменуванням товару, а за кодом УКТ ЗЕД).

У поясненнях до Таблиці слід зазначити, що підприємство виробляє два види продукції, які класифікуються за одним кодом УКТ ЗЕД.

Разова нетипова операція

Як подати Таблицю даних платника на один код УКТ ЗЕД по імпортованому товару, який планується продати резиденту України, якщо підприємство в основному займається виробництвом продукції, а цей товар купили?

Якщо це буде продаж товару, код УКТ ЗЕД якого не відповідає виду діяльності (КВЕД) підприємства, то, ймовірно, Таблицю даних податківці не врахують. Адже, як показує практика (та й це відповідає суті Таблиці даних), Таблиця даних подається на ті коди товарів / послуг, постачання яких платник здійснює на постійній основі та які відповідають видам діяльності платника (його КВЕД).

На разові або специфічні постачання (такі, наприклад, як продаж основних засобів) Таблиця даних зазвичай не приймається податківцями.

Водночас щодо цієї ПН може й взагалі не буде проблем з блокуванням. Адже якщо товар було імпортовано за митною декларацією, код цього товару буде «в кодах придбання», а отже, така ПН має пройти повз критерій ризиковості операцій № 1.

Але якщо ПН усе ж буде заблоковано, потрібно (і простіше) подати розблокувальний пакет саме щодо цієї конкретної операції, а не Таблицю даних.

Якщо Таблицю даних не враховано

Якщо прийшла відповідь про неврахування Таблиці даних платника ПДВ, що робити?

У цьому випадку:

1. Спочатку доцільно проаналізувати причину неврахування, зазначену в рішенні.

Наприклад, якщо причиною вказано «відсутність необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг…», це означає, що фіскали сумніваються в достатності технічних ресурсів у платника для здійснення діяльності. У такому випадку потрібно проаналізувати, чи достатньо було надано в поясненнях до Таблиці інформації щодо наявних основних засобів. Також, зокрема:

— варто перевірити, чи подано інформацію про всі необхідні ОЗ у ф. № 20-ОПП та чи немає в ній помилок (у поясненнях податківці хочуть бачити посилання на ф. № 20-ОПП, в якій надавалися ці відомості);

— надати оборотно-сальдову відомість за рахунком 10.

Якщо ОЗ орендуються, то інформація про них теж має бути зазначена у ф. № 20-ОПП + до пояснень до Таблиці варто подати договори оренди та акти приймання-передачі в оренду таких ОЗ. Податківці для підтвердження факту оренди можуть аналізувати наявність зареєстрованих вхідних ПН на орендні платежі (з кодом оренди «68.20»).

Якщо причина неврахування незрозуміла — можна подати податківцям запит на доступ до публічної інформації, запитавши, якої саме інформації бракує для врахування Таблиці даних. Подати запит можна в електронному вигляді. Форма запиту та адреса, на яку його відправляти, розміщені на сайті ДПСУ (www.tax.gov.ua/dlya-gromadskosti/dostup-do-publichnoi-inform/).

2. Якщо недоліки можна усунути, доцільно підготувати та подати нову Таблицю з доопрацьованими поясненнями та документами. Варто звернути увагу, що кількість спроб подання Таблиці даних не обмежена. Крім того, подати

нову Таблицю даних можна, навіть якщо щодо попередньо поданої Таблиці (за якою отримали відмову) було адміністративне чи судове оскарження

Про це йдеться у 101.18 БЗ.

Отже, оскарження рішення про неврахування Таблиці даних не позбавляє платника можливості подати нову Таблицю даних.

3. У платника є право оскаржити рішення про неврахування Таблиці даних в адміністративному чи судовому порядку. Відповідно до п. 19 Порядку № 1165 рішення про неврахування Таблиці даних платника може бути оскаржено:

— в адміністративному або судовому порядку — у разі прийняття рішення комісією регіонального рівня;

— у судовому порядку — у разі прийняття рішення комісією центрального рівня.

Помилка в Таблиці даних

При поданні Таблиці даних допущена помилка: чи можна подати уточнюючу Таблицю даних?

Виправлення помилок у Таблиці даних платника податків не передбачено. Але

платник може подати в цьому разі повторно нову Таблицю даних

Кожна наступна Таблиця, направлена платником податку до ДПС, отримує власний вхідний реєстраційний номер та приймається комісією регіонального рівня для розгляду як новий документ. Цю Таблицю потрібно подавати з поясненнями і документами, навіть якщо вони вже подавалися раніше.

Висновки

• Таблицю даних платника ПДВ можна подати лише на ті коди товарів / послуг, які відповідають зареєстрованим КВЕД платника. На разові та специфічні операції (наприклад, продаж основних засобів), як правило, Таблиця даних не приймається.
• У Таблиці зазначаються: код КВЕД, коди товарів / послуг, що постачаються (реалізуються), та коди товарів / послуг, що придбаваються (отримуються), які мають бути логічно пов’язані між собою.
• Податківці радять на кожен вид діяльності подавати окрему Таблицю даних.
• Пояснення до Таблиці є обов’язковими.
• Інформація в поясненнях наводиться станом на дату подання Таблиці, тобто відображає актуальну кількість працівників, основних засобів, обладнання тощо.
• У разі неврахування або помилки в Таблиці платник може подати нову Таблицю з доопрацьованими поясненнями та документами. Кількість спроб подання Таблиці не обмежена.
• Нову Таблицю даних можна подати, навіть якщо щодо попередньо поданої Таблиці (за якою отримали відмову) було адміністративне чи судове оскарження.

Читайте також:

• Об’єднаний звіт ФОП за новою формою: що роз’яснила ДПСУ?
• Коли дисконтувати заборгованість, а коли — ні
• Компенсація відпустки: правила розрахунку
• Виграли суд: як обліковувати отримані кошти
• Облік товарних запасів ФОП: судова практика щодо строків надання документів та щодо електронної Форми / копій документів
• Облік товарних запасів ФОП: судова практика щодо документів на внутрішнє переміщення, помилок в обліку
• Облік товарних запасів ФОП: судова практика щодо торгівлі за договором комісії
• Нові правила для торгівлі косметикою: чи готовий ваш бізнес?
• Укриття та податок на нерухомість: коли платити, а коли ні
• ПДВ-пільга при передачі у комунальну власність під час воєнного стану: придбання з ПДВ чи без ПДВ?
• Вагітна у 2026-му: як ФОП на ЄП розрахувати декретні?
• Списуємо алкоголь: як скласти податкову накладну
• У РРО пробили однакову акцизну марку на різні пляшки алкоголю: наслідки