Розрахунок з ПДФО і ЄСВ за неуповноважені підрозділи: ДПС пояснила, як подавати

Як головному підприємству подавати Розрахунок за неуповноважені відокремлені підрозділи

ДПС нагадує порядок подання Податкового розрахунку сум доходу, утриманих ПДФО/військового збору та нарахованого ЄСВ (далі – Розрахунок) для головних підприємств, у складі яких є неуповноважені відокремлені підрозділи.

За ПКУ податкові агенти і платники ЄСВ подають Розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку. Якщо у юрособи є неуповноважені відокремлені підрозділи:

• головне підприємство подає Розрахунок за них,
• по кожному такому підрозділу формується окремий самостійний пакет Розрахунку.

Наприклад, якщо у головного підприємства 2 неуповноважені підрозділи, потрібно подати 3 окремі Розрахунки (пакети):

Пакет головного підприємства

У заголовній частині:

• рядок 2 – тип форми: «Звітний»;
• номер Розрахунку в періоді – «1»;
• рядок 032 (КАТОТТГ) – код громади головного підприємства;
• рядок 033 – не заповнюється.

Додатки:

• Додаток Д1 – по всьому підприємству, включаючи працівників підрозділів;
• Додаток 4ДФ – лише по головному офісу;
• Д5, Д6 – за потреби (якщо є відповідні підстави).

Пакет першого відокремленого підрозділу

У заголовній частині:

• тип форми – «Звітний»;
• номер Розрахунку в періоді – «2»;
• рядок 032 – код КАТОТТГ цього підрозділу;
• рядок 033 – повна назва підрозділу.

Додатки:

• лише Додаток 4ДФ за цей підрозділ;
• у Додатку 4ДФ у графі 02 («номер Розрахунку в періоді») обов’язково ставиться номер «2».

Пакет другого відокремленого підрозділу

У заголовній частині:

• тип форми – «Звітний»;
• номер Розрахунку в періоді – «3»;
• рядок 032 – код громади цього підрозділу;
• рядок 033 – назва підрозділу.

Додатки:

• лише Додаток 4ДФ за цей підрозділ;
• у Додатку 4ДФ у рядку 02 ставиться номер «3».

Коли ставити «Звітний», а коли «Звітний новий»

• При первинному поданні Розрахунку за неуповноважений підрозділ завжди обирається тип форми «Звітний».
• Тип «Звітний новий» використовується лише тоді, коли: «Звітний» Розрахунок за цей підрозділ уже подано і прийнято ДПС, але до закінчення граничного строку звітування було виявлено помилку, яку потрібно виправити.

Такий підхід дозволяє ДПС чітко розмежувати дані по головному офісу та кожному неуповноваженому підрозділу і уникнути плутанини при обробці Розрахунків.