Чи можуть врахувати «старі» операції для визнання платника ризиковим?

Відповідно до п. 6 Порядку зупинення реєстрації ПН/РК № 1165, якщо за результатами автоматизованого моніторингу платник ПДВ відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника, реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється (крім окремих РК за п.п. «б» і «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Хто і як ухвалює рішення про «ризиковість»

• Питання відповідності/невідповідності платника критеріям ризиковості розглядає комісія регіонального рівня.
• Якщо комісія встановлює відповідність хоча б одному критерію, вона приймає рішення про відповідність платника критеріям ризиковості.
• Включення до переліку «ризикових» відбувається в день засідання комісії та прийняття рішення.

Як платник отримує рішення

• Рішення надсилається через електронний кабінет у електронній формі з дотриманням законів про електронні документи та електронні довірчі послуги.
• Платник отримує рішення у день його прийняття (форма – додаток 4 «Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку»).

Яка інформація повинна бути в рішенні

У рішенні комісія зазначає:

• підставу визнання платника ризиковим;
• інформацію, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості.

Якщо йдеться про критерій за п. 8 додатка 1, у рішенні додатково вказуються:

• детальна інформація про операції, що стали підставою;
• тип операції (придбання/постачання);
• період здійснення госпоперації;
• код товару/послуги (УКТ ЗЕД / ДК / умовний код);
• податковий номер контрагента, задіяного в ризиковій операції;
• дата включення такого контрагента до переліку ризикових.

У рішенні за п. 8 додатка 1 комісія фіксує конкретну інформацію, виявлену під час моніторингу ПН/РК, поданих на реєстрацію (у т.ч. тих, реєстрацію яких зупинено).

Обмеження у часі: 180 днів

Порядок № 1165 встановлює важливе обмеження:

Не може бути підставою для розгляду питання «ризиковості» за п. 8 додатка 1 операція, відображена у ПН/РК, дата реєстрації якої в ЄРПН припадає на період понад 180 днів до дати прийняття рішення.

Тобто для визнання платника ризиковим за цим критерієм контролюючі органи не мають права посилатися на операції, зареєстровані в ЄРПН більше ніж 180 днів тому.