ПДВ 5 %: які продукти, ліки й дитячі товари подешевшають?

Законопроєкт №16069 пропонує точкове, але масштабне переформатування системи ПДВ для соціально важливих товарів. Мета – здешевити базові продукти харчування, лікарські засоби, дитячі товари і товари для автономного електроживлення домогосподарств у воєнних умовах.

1. Навіщо це робиться

• ПДВ – одне з основних джерел доходів бюджету, але це податок на споживання, який лягає тягарем на кінцевого покупця.
• Умови війни, падіння доходів, подорожчання продовольства й медикаментів роблять товари першої необхідності менш доступними, особливо для малозабезпечених.
• Чинна модель ПДВ майже не диференціює ставку залежно від соціальної значущості товарів.
• Законопроєкт орієнтується на практику ЄС, де для базових потреб застосовують знижені ставки ПДВ.

2. Основна ідея

Мета – підвищити економічну доступність:

• продуктів харчування;
• лікарських засобів та медичних виробів;
• дитячих товарів (харчування, базовий одяг, взуття, крісла тощо);
• товарів для автономного/резервного електроживлення (щоб домогосподарства могли підтримувати базові умови життя при відключеннях світла).

Інструмент – зниження ставок ПДВ з 20 % / 7 % до 5 % і тимчасове 7 % для частини «енергорезервних» товарів.

3. Ключові зміни до Податкового кодексу

3.1. Нова пільгова ставка ПДВ 5 %

До ст. 193 ПКУ додається новий підпункт «ґ) 5 %», який поширюється на:

1) Лікарські засоби та медичні вироби:

• дозволені до виробництва/застосування в Україні (зареєстровані або такі, що відповідають технічним регламентам, із документом про відповідність);
• ліки, медичні вироби й обладнання для клінічних випробувань;
• незареєстровані ліки в межах програм розширеного доступу та програм після завершення випробувань – за переліком МОЗ;
• лікарські засоби, виготовлені в аптеках за рецептами (магатстральні формули) та на замовлення закладів охорони здоров’я.

2) Спеціальне медичне харчування і товари санітарної гігієни – за переліком, затвердженим КМУ.

3) Дитячі товари, зокрема:

• продукти дитячого харчування;
• товари дитячого асортименту, включно із сертифікованими автомобільними кріслами;
  – перелік визначатиме КМУ.

4) Базові харчові продукти, серед яких (за кодами УКТ ЗЕД):

• м’ясо і субпродукти (основні товарні позиції 0201–0204, 0206, 0207, 0208 10 – з окремими винятками);
• риба (0301–0305, крім товарів для промислового виробництва);
• молоко, молочні продукти, яйця, мед (група 04, без десертних/шоколадних/алкогольних добавок);
• овочі (група 07, крім промислових, кормових, посівних);
• фрукти й горіхи (група 08, без зацукрованих, глазурованих, шоколадних, солоних);
• кава, чай, мате, спеції (група 09, без солодких розчинних напоїв, шоколадних порошків, енергетичних сумішей);
• зернові (1002, 1004, 1006–1008 – лише розфасовані як готовий харчовий продукт для роздрібної торгівлі);
• борошно, крупи, пластівці, крохмаль (група 11 – із застереженнями щодо кормових, технічних і «кондитеризованих» продуктів);
• соняшникова й оливкова олії (1509, 1512 – крім технічних);
• готові харчові продукти з м’яса й риби (1601 00, 1602, 1604 – з окремими винятками);
• цукор (1701);
• какао-порошок (1805 00 00);
• макаронні та хлібобулочні вироби, окремі пластівці (1902, 1904, 1905 90 30 00);
• продукти переробки овочів, плодів, горіхів (група 20 – з обмеженнями);
• дріжджі, приправи, супи (2102, 2103 – з винятком, 2104);
• вода (2201);
• сіль (2501 00 91 00).

Фактично це широка корзина базових продуктів харчування, які мають оподатковуватись ПДВ за ставкою 5 %.

3.2. Переналаштування чинної 7 % ставки

• 7 % залишається у ст. 193 ПКУ, але частина положень «виключається»/переноситься.
• У ст. 194 уточнюється, що ПДВ може становити 20 %, 5 %, 7 % та 14 %.

3.3. Тимчасова ставка 7 % для «резервних» товарів (до вступу в ЄС)

У підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ вводиться новий п. 101:

• до набуття Україною повноправного членства в ЄС за ставкою 7 % оподатковуються операції з постачання та імпорту визначеного переліку товарів (УКТ ЗЕД 3406, 3605, 3808 94, 7321 11 90 00 (портативні газові плити, пальники та картриджі), 8506, 8513 10 00 00, а також низка позицій 8502, 8504, 8507 60 00 00), тобто:
  • засоби для освітлення, побутові джерела енергії (акумулятори, батареї, ліхтарі тощо);
  • частина обладнання для автономного електроживлення побутових приладів (генератори, інвертори, джерела безперебійного живлення – у чітко визначених кодах).

Це тимчасова пільга, покликана підтримати домогосподарства в умовах ризику відключень електроенергії.

4. Узгодження з правом ЄС

• Законопроєкт прямо посилається на Директиву 2006/112/ЄС, яка дозволяє знижені ставки ПДВ на певні категорії товарів, у т.ч. продукти харчування.
• Пільги, що не передбачені директивою, пропонується застосовувати лише до вступу України в ЄС; далі правила мають бути приведені у повну відповідність до acquis ЄС з урахуванням переговорів.

5. Вплив на бюджет і економіку

• Очікувано: зниження ставок ПДВ – це мінус для доходів бюджету на тих операціях, де застосовуватимуться ставки 5 % і 7 % замість 20 %.
• Водночас автори розраховують на:
  • зростання купівельної спроможності домогосподарств;
  • збільшення обсягів реалізації таких товарів;
  • потенційне зменшення інфляційного тиску у відповідних групах;
  • стимулювання легальної торгівлі й прозорості ринків.

Фактичний вплив на бюджет буде залежати від динаміки обсягів продажів, імпорту, цін та поведінки бізнесу.

Прогнозовані соціально-економічні наслідки

Законопроєкт покликаний:

• підвищити доступність базових харчових продуктів;
• здешевити ліки, медвироби та дитячі товари;
• знизити частку «обов’язкових витрат» у бюджетах домогосподарств;
• посилити захист домогосподарств із низькими та середніми доходами;
• спростити доступ до товарів для автономного енергозабезпечення (генератори, ліхтарі, батареї тощо).

У підсумку №16069 – це спроба через ПДВ адресно підтримати соціально вразливі групи і адаптувати податкову систему до воєнних реалій та майбутньої євроінтеграції.

Законопроєкт №16069 наразі є лише ініціативою, а не чинною нормою. Він не прийнятий ВР, не набрав чинності й може зазнати істотних змін у процесі розгляду або взагалі не бути ухваленим у поточній редакції. Тому запропоновані знижені ставки ПДВ (5 % і 7 %) поки що варто сприймати як наміри законодавця, а не як діючі правила оподаткування.