12.01.16
Друкувати
Начисляются ли налоговые обязательства по НДС при списании недостачи и/или порче ТМЦ в пределах и сверх норм естественной убыли?
ДФСУ в листі від 17.12.2015 р. № 27000/6/99-99-19-03-02-15 розглянула питання щодо порядку нарахування податкових зобов’язань із ПДВ при здійсненні операцій зі списання нестач та/або псування готової продукції м’ясопереробки, напівфабрикатів і товарно-матеріальних цінностей.
Зокрема, у разі якщо сільгосппідприємством відбувається списання нестач і/або псування готової продукції м’ясопереробки, напівфабрикатів і товарно-матеріальних цінностей, задіяних на етапах виробництва такої продукції та напівфабрикатів, понад норми їх природного убутку, такі товари не можуть бути використані в межах господарської діяльності сільгосппідприємства.
При цьому якщо під час придбання (виготовлення) товарів (сировини) для виробництва готової продукції м’ясопереробки, напівфабрикатів і придбання товарно-матеріальних цінностей, задіяних на етапах такого виробництва, суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то сільгосппідприємство повинно не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань із ПДВ за основною ставкою виходячи із вартості придбання таких товарів (сировини) і відобразити їх у рядку 1 р. I «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ із позначкою «0130» (п. 198.5 ПКУ).
Якщо ж сільгосппідприємство списує нестачі та/або псування готової продукції м’ясопереробки, напівфабрикатів і товарно-матеріальних цінностей, задіяних на етапах виробництва такої продукції та напівфабрикатів, у межах норм їх природного убутку та під час придбання (виготовлення) яких суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, а податковий кредит не коригується за умови, якщо вартість таких товарів включається до вартості готової продукції. У разі недотримання цієї умови, за такими товарами визначається умовний продаж та нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою.
Зокрема, у разі якщо сільгосппідприємством відбувається списання нестач і/або псування готової продукції м’ясопереробки, напівфабрикатів і товарно-матеріальних цінностей, задіяних на етапах виробництва такої продукції та напівфабрикатів, понад норми їх природного убутку, такі товари не можуть бути використані в межах господарської діяльності сільгосппідприємства.
При цьому якщо під час придбання (виготовлення) товарів (сировини) для виробництва готової продукції м’ясопереробки, напівфабрикатів і придбання товарно-матеріальних цінностей, задіяних на етапах такого виробництва, суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то сільгосппідприємство повинно не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань із ПДВ за основною ставкою виходячи із вартості придбання таких товарів (сировини) і відобразити їх у рядку 1 р. I «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ із позначкою «0130» (п. 198.5 ПКУ).
Якщо ж сільгосппідприємство списує нестачі та/або псування готової продукції м’ясопереробки, напівфабрикатів і товарно-матеріальних цінностей, задіяних на етапах виробництва такої продукції та напівфабрикатів, у межах норм їх природного убутку та під час придбання (виготовлення) яких суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, а податковий кредит не коригується за умови, якщо вартість таких товарів включається до вартості готової продукції. У разі недотримання цієї умови, за такими товарами визначається умовний продаж та нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою.
Рубрика:
- Інше
- /
Коментарі
