02.06.16 00:51
Друкувати
Податковий облік знищених у зоні АТО активів
Керуючись відповідними нормами Податкового кодексу України (ПК), податківці повідомили, що у разі ліквідації об’єкта основних засобів фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток зменшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів.
При цьому податкових різниць за операціями зі списання знищених товарів не передбачено. Таке списання здійснюється згідно з правилами бухобліку.
Щодо відображення в податковому обліку з ПДВ списання основних засобів, що були знищені на території проведення АТО, то ця операція не розглядатиметься як постачання у разі відповідності вимогам пункту 189.9 ПК. А саме — якщо ліквідація основних засобів відбулась у зв’язку з викраденням, знищенням або зруйнуванням унаслідок дії обставин непереборної сили, що підтверджено згідно з законодавством.
При списанні запасів та готової продукції (у разі якщо під час їх придбання суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту) у зв’язку з тим, що вони не можуть бути використані в межах господарської діяльності платника ПДВ, такий платник має нарахувати податкові зобов’язання за правилами, встановленими пунктом 198.5 ПК. У такому разі не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому відбувається їх списання, платник ПДВ має скласти зведену податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
Лист ДФС від 13.05.2016 № 10488/6/99-99-15-02-02-15
При цьому податкових різниць за операціями зі списання знищених товарів не передбачено. Таке списання здійснюється згідно з правилами бухобліку.
Щодо відображення в податковому обліку з ПДВ списання основних засобів, що були знищені на території проведення АТО, то ця операція не розглядатиметься як постачання у разі відповідності вимогам пункту 189.9 ПК. А саме — якщо ліквідація основних засобів відбулась у зв’язку з викраденням, знищенням або зруйнуванням унаслідок дії обставин непереборної сили, що підтверджено згідно з законодавством.
При списанні запасів та готової продукції (у разі якщо під час їх придбання суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту) у зв’язку з тим, що вони не можуть бути використані в межах господарської діяльності платника ПДВ, такий платник має нарахувати податкові зобов’язання за правилами, встановленими пунктом 198.5 ПК. У такому разі не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому відбувається їх списання, платник ПДВ має скласти зведену податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
Лист ДФС від 13.05.2016 № 10488/6/99-99-15-02-02-15
Рубрика:
- ПДВ
- /
Коментарі
