Об исправлении ошибок в строке 20.2 декларации по НДС

   

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 08.05.2013 р. N 8501/10/06.2-20
   
   Про виправлення помилок у рядку 20.2 декларації з ПДВ

   
   Окружна державна податкова служба - Центральний офіс з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби розглянула запит <...> та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.
   
   Узагальнюючою податковою консультацією щодо окремих питань відображення у податковій звітності з ПДВ змін сум податкового зобов'язання та податкового кредиту, затвердженою наказом ДПС України від 16.02.2012 р. N 128, визначено, що при заповненні уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок):
   
   а) у графі 4 відображаються відповідні показники податкової декларації з ПДВ (далі - декларація) звітного періоду, який виправляється. У разі якщо до декларації за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до декларації звітного (податкового) періоду, що виправляється;
   
   • у графі 5 уточнюючого розрахунку відображаються відповідні показники з урахуванням виправлення;
   
   • у графі 6 відображається сума помилки (різниця між значеннями графи 5 та графи 4);
   
   б) у разі виправлення значення рядка 24 декларації, яке у майбутніх звітних періодах:
   
   • не вплинуло на значення рядка 25 чи рядка 23 (23.1 чи 23.2), уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий як самостійний документ або у складі декларації (як додаток до неї). Значення графи 6 рядка 24 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується при визначенні значень рядків 21.2 та відповідно 24 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок;
   
   • впливало на значення рядка 25 чи рядка 23, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 24 декларації впливало на значення рядка 25 чи рядка 23. Такі уточнюючі розрахунки можуть бути подані лише як самостійні документи, оскільки форма декларації передбачає можливість подання уточнюючого розрахунку як додатка до неї лише за один звітний період, помилки якого виправляються;
   
   в) у разі виправлення показника рядка 20.2 значення із графи 6 такого рядка враховується при визначенні значення рядка 21.1 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
   
   Тому незалежно від того, до якої податкової декларації з ПДВ платником податку подається уточнюючий розрахунок, у разі виправлення показника рядка 20.2 цієї податкової декларації з ПДВ, таке значення враховується при визначенні значення рядка 21.1 податкової декларації з ПДВ за звітний період, у якому подано уточнюючий розрахунок.
   
   
   Заступник Голови
    Л. Гнатко