ГНС направляет запросы на иностранные компании (проверка сабстанса): как защищаться?

Мы наблюдаем усиление внимания украинской налоговой службы к сабстансу компаний - нерезидентов.

Внимание вполне объяснимое, учитывая то, что с 23.05.2020 г. статус бенефициара доходов в Налоговом кодексе Украины напрямую привязывается к сабстансу. При этом проверка налоговой службой сабстанса компании - нерезидента проводится, главным образом, на основании запросов, которые направляются на компанию - нерезидента через иностранную налоговую службу.

Сами запросы становятся все более детальными. В частности, в них налоговая служба уточняет:

- данные о бенефициарах, директорах, числе сотрудников, их заработной плате;

- сведения об адресе расположения офиса, основных средствах;

- выдавались ли доверенности;

- сведения о полученных и перечисленных процентах, источниках происхождения средств для выдачи займов и т. п.

Также, как правило, запрашиваются отдельные документы и копии финансовой отчетности.

При подготовке ответов на подобные запросы вашими компаниями - нерезидентами учтите, что налоговая служба в Украине будет использовать данную информацию как основание для доначисления withholding tax украинской компании. Исходя из этого выстраивайте тактику ответов - чтобы не дать налоговой службе дополнительных оснований для доначислений (например, на основании того, что источником средств для выдачи займа в Украину был заем из другой юрисдикции).

Мы же рекомендуем Вам не ждать получения такого запроса, а уже сейчас провести скрининг ваших иностранных компаний на предмет их соответствия критериям сабстанса. Наша команда с удовольствием проведет его для Вас, используя методологию налоговых органов в отработанных нами ранее запросах.