Законопроект №4065 принят: ФОПы-арендодатели, презумпция невиновности, сроки проверки НДФЛ, деловая цель и т.п.
17 декабря был принят законопроект № 4065. Это важное событие для всего бизнеса, прежде всего, для крупного/среднего - среди консультантов данное событие даже называют шутя новогодним подарком для не самых бедствующих слоев населения :)
И на это есть причины. Ведь главное изменение, внесенное данным законопроектом, - перенос на один год даты вступления в силу контролируемых иностранных компаний, так называемых КИК-ов. Данное правило касалось всех резидентов Украины (юридических и физических лиц), которые квалифицированно владеют иностранными компаниями или образованиями без статуса юридических лиц (фонды, трасты, партнерства).
Кроме того, законопроект предусматривает также послабления в отношении безналоговой ликвидации иностранных компаний (правило, которое позволяет освободить от НДФЛ ликвидационную массу, полученную физическим лицом от ликвидации иностранной компании) - в частности, распространение данного правила, в том числе, на ситуации, когда ликвидационная масса получена не напрямую бенефициарным собственником иностранной компании, а через номинального собственника.
Тем не менее, есть в данном законопроекте и ряд норм, которые будут интересны более широкому числу предприятий и предпринимателей. Далее вкратце рассмотрим их, чтобы они не ускользнули от вашего внимания.
1. НКУ в редакции с 23 мая предусматривает применение ко всем операциям с нерезидентами теста деловой цели. Если операция не проходит такой тест, налоговые расходы по данной операции в размере 100% корректируются. Ситуация усложняется тем, что тест деловой цели выписан в НКУ достаточно широко (фактически, он предусматривает, что операция должна достигать, прежде всего, экономические цели, а не налоговые) и позволяет налоговой службе злоупотреблять в данном вопросе - для примера можно вспомнить похожий тест на “хозяйственную деятельность”, который проводится для целей НДС.
В результате принятия законопроекта № 4065 сфера применения теста деловой цели была существенно снижена. Так, он будет применяться только к таким операциям:
- к операциям по приобретению товаров (работ, услуг), а также к операциям по продаже товаров (работ, услуг) в том случае, если контрагентами выступают нерезиденты, зарегистрированные в низконалоговых юрисдикциях, или в низконалоговых организационно-правовых формах (кроме операций, подпадающих под правила трансфертного ценообразования, и кроме процентов в пользу нерезидентов, подпадающих под правило «тонкой капитализации» согласно п. 140.2 НКУ);
- к операциям по начислению роялти в пользу любых нерезидентов - независимо от того, являются они низконалоговыми или нет (кроме операций, подпадающих под правила трансфертного ценообразования).
Кроме того, исходя из текста законопроекта № 4065, он предусматривает перенос теста деловой цели на 2022 год.
Таким образом, острота проблемы с необходимостью доказывания деловой цели по каждой операции с нерезидентом была снижена.
2. ФОП-ам на едином налоге дают право сдавать в аренду жилую и нежилую недвижимость более значительной площади, чем по состоянию на сегодня, - а именно, 400 кв. м (раньше 100 кв. м) и 900 кв. м (раньше 300 кв. м) соответственно.
3. До недавнего времени предполагалось, что с 2021 года период проверки налоговых агентов по вопросам НДФЛ и военного сбора в рамках трудовых отношений будет увеличен до 2555 календарных дней. Благо, законодатель передумал и законопроектом № 4065 отменил данное новшество. Поэтому с 2021 года период проверки НДФЛ и военного сбора сохраняется на уровне 1095 календарных дней.
4. После вступления в силу Закона № 466 (с 23 мая 2020 года) в НКУ появилась категория налоговых нарушений, при установлении которых от налоговых органов требуется доказательство вины налогоплательщика (в частности, в случае, если неначисление налоговых обязательств осуществлялось умышленно). Данное новшество повлекло за собой шквал критики в сторону законодателя, что было обусловлено рисками использования категории вины, установленной налоговыми органами, в случае привлечения физических лиц или должностных лиц юридических лиц к иной юридической ответственности (в частности, административной и уголовной). При этом, принимая во внимание недостаточный уровень подготовки налоговых органов, а также недостаточную урегулированность процедуры доказывания вины для налоговых целей, существуют высокий риск, что, по мнению ГНС, вина налогоплательщика будет признаваться практически всегда.
Именно поэтому законопроектом № 4065 в НКУ были добавлены положения, предусматривающие, что привлечение к финансовой ответственности за налоговое правонарушение, которое предусматривает наличие вины:
- не предполагает презумпцию вины физического лица или должностных лиц юридического лица в случае привлечения их к юридической ответственности иных видов;
- не освобождает от необходимости отдельного доказывания вины в таких случаях.
Надеемся, что данная инициатива сможет решить указанную проблему с признанием вины.
Законопроектом предусмотрена также масса иных изменений, которые в силу краткого формата не были включены в данную публикацию (поправки в правило "тонкой капитализации", изменения в части налога на репатриацию при продаже акций/корпоративных прав, изменение подхода к определению налогооблагаемых доходов, полученных партнерами трастов/фондов/партнерств). Пишите ваши вопросы в комментариях и мы с удовольствием их обсудим.
- Ольга
- 3
- 0
- Виталий
- 1
- 0
- Vasil
- 25
- 0
- Виталий
- 3
- 0
- Катерина
- 2
- 0
- Виталий
- 0
- 0
- Катерина
- 0
- 0
- Виталий
- 1
- 0
- Вячеслав
- 0
- 0
- Виталий
- 7
- 0
- Татьяна
- 0
- 0
- Виталий
- 1
- 0
