Подання річної декларації ФОП на єдиному податку

Юрій Крюков Старший юрист Таксер

Автор: Юрій Крюков, старший юрист компанії Таксер.

Ось й закінчився 2022 рік, який був досить важким та “приніс” нам війну, яка завдала багато горя та руйнувань. Проте, у цьому році були й позитивні моменти - про ковід майже усі забули, країна об’єдналася як ніколи, ми не втратили почуття гумору та й багато чого ще.

Але, зараз не про це. Перше січня кожного року означає для ФОП, що вже можна подавати річну декларацію (перша-друга групи та третя група 5%). Або новинку “воєнного стану” за грудень — декларацію для третьої групи за спеціальною ставкою 2% (тут, відмінність від звичайної декларації, яка подається щомісяця, полягає в тому, що разом за декларацією за грудень подається додаток з ЄСВ). У цій статті я хотів би нагадати деякі нюанси заповнення річних декларацій. Отже, почнемо:

Декларація для першої та другої групи:

тут усе доволі просто — у відповідних розділах (для першої групи це другий розділ, а для другої групи третій розділ) потрібно вказати розмір сплаченого єдиного податку та розмір отриманого доходу. Є лише нюанс, що перша та друга група спрощеної системи з першого квітня звільнені від обов’язкової сплати єдиного податку. Це не відстрочення, а саме звільнення від обов’язкової сплати (хоча, якщо у вас є можливість сплачувати, ці кошти дуже допоможуть нашій країні перемогти у цій війні). Тому це потрібно відобразити у декларації: у строках про квартальну оплату просто вказати суму сплаченого єдиного податку за кожний квартал. Якщо єдиний податок не сплачувався, потрібно вказати 0,00. Якщо у кварталі податок був сплачений за 1-2 місяці, потрібно вказати фактичну суму, сплачену за конкретний квартал.

З доходом усе просто — сума доходу, отриманого ФОП, починаючи з 01 січня року, за який подається звіт, до 31 грудня.

Крім цього, з річною декларацією потрібно подати Додаток 1 з ЄСВ (цей Додаток подається вже другий рік, тому подавати окремий звіт з ЄСВ не потрібно). Про заповнення цього Додатку буде нижче (порядок заповнення для першої-третьої групи однаковий).

Граничний термін подання за 2022 рік — до 1 березня 2023 року.

Декларація для третьої групи 5%:

заповнюється дещо складніше, ніж для першої-другої групи. Проте, це пов’язано лише з тим, що декларація третьої групи заповнюється наростаючим підсумком, тобто, починаючи з початку року (наприклад, якщо у ФОП дохід у першому кварталі становить 1000, а, відповідно, єдиний податок з цієї суми становить 50 — ці цифри необхідно вказати у декларації за перший квартал. У другому кварталі ФОП заробив ще 1000, сума єдиного податку з цієї суми буде становити 50, але при цьому у декларації за півріччя вже потрібно буде вказати загальну суму доходів за півріччя, тобто, 2000 (у рядках 6, 8), а у рядку про нарахування за попередній період потрібно буде вказати суму єдиного податку за перший квартал. Аналогічно, у декларації за рік потрібно:

у рядку 6 (та 8) вказати доходи ФОП, починаючи з першого січня;
у рядку 12 вказати суму єдиного податку, виходячи з доходу за рік;
у рядку 13 вказується сума нарахування за попередній період (якщо це річна декларація, сума єдиного податку за попередній період це сума єдиного податку, вказана у декларації за дев’ять місяців).

До річної декларації з єдиного податку третьої групи також додається Додаток 1 з ЄСВ.

Граничний термін подання — до 9 лютого 2023 року.

Заповнення Додатку 1 до річних декларацій з єдиного податку:

у першої-третьої групи (не беручи до уваги спеціальну ставку 2%) заповнення Додатку 1 від обраної групи єдиного податку взагалі не залежить. Тут різницю у заповнені дає наступне: чи сплачував ФОП ЄСВ цілий рік, частково сплачував або взагалі ЄСВ не платив. Тепер послідовно:

ФОП сплачував ЄСВ цілий рік — у Додатку 1 кожний місяць заповнюється наступним чином: у графі 2 вказується сума, з якої сплачується ЄСВ (у ФОП на спрощеній системі, за замовченням, це мінімальна зарплата, але, можна вказати більше), у графі 4 вказується сума з графи 2*22%, у графі 3 залишається «22%»;
ФОП сплачував ЄСВ частину року (наприклад, якщо ФОП паралельно працює за трудовим договором та ЄСВ за нього сплачує роботодавець, ФОП скористувався звільненням від обов’язкової сплати ЄСВ на період воєнного стану та 12 місяців після його завершення тощо): у Додатку 1 за місяці, у яких не був сплачений ЄСВ, потрібно вказати «0» у графах 2 та 4, у графі 3 залишити «22%»;
якщо ФОП мав право не сплачувати ЄСВ за весь рік(наприклад, якщо ФОП паралельно працює за трудовим договором та ЄСВ за нього сплачує роботодавець, ФОП пенсіонер з початку року тощо) та не сплачував його: Додаток 1 взагалі не подається.

Декларація для третьої групи 2%:

це відносно нова група (точніше спеціальна ставка у рамках третьої групи), яка була введена лише на час дії воєнного стану. ЇЇ відмінність, у тому числі, полягає в тому, що декларація подається раз на місяць (на відміну від квартальних та річних декларацій інших груп/ставок спрощеної системи) та заповнюється не наростаючим підсумком, а виходячи з доходу за кожний конкретний місяць. Й тут є деякі нюанси щодо подання Додатку з ЄСВ (для цієї декларації це не перший, а другий додаток) — додаток з ЄСВ подається не з річною декларацією, а з декларацією за грудень.

Рекомендуємо у цій декларації заповнювати додаток з ЄСВ за весь рік (або період перебування на спрощеній системі у цьому році). Тобто, якщо ФОП зареєстрований у 2021 році та був на третій групі 5% до 1 квітня, а потім перейшов на 2% — у додатку по ЄСВ потрібно заповнити увесь рік. Принцип заповнення (сплачував ФОП ЄСВ, частково сплачував або взагалі не сплачував) такий саме, як у 5%.

При цьому основна декларація заповнюється, як й звичайно за один місяць (за грудень).

Граничний термін подання за грудень 2022 року — 20 січня 2023 року.

Ще декілька нюансів:

якщо упродовж року було здійснено перехід з однієї групи на іншу (спеціальна ставка 2% не рахується. Це стосується груп, які діяли до введення спеціальної ставки) — подається одна декларація по поточній групі, але заповнюються розділи по обом групам (доходи та податки, отримані на різних групах, вказуються окремо у своєму розділі;
у КВЕДах потрібно вказати ті види діяльності, за якими було отримано дохід. Але, можна вказати й усі, податкова на це не звертає уваги;
якщо строк подання декларації ще не минув, а ви знайшли помилку у своїй декларації — можна подати нову звітну декларацію, вона заповнюється так само як звичайна декларація. Якщо строк подання декларацій сплив — вже потрібно буде подати уточнюючу декларацію (там додатково заповнюється розділ 6 про виправлення помилок);
крім цього, не забувайте, що декларація третьої групи 5% заповнюється наростаючим підсумком, починаючи з початку року. Це не декларація за окремий квартал (крім першого);
ФОП повинні підсумовувати усі доходи отримані від господарської діяльності, тобто, отримані готівкою та отримані на різні рахунки ФОП (іноді бувають питання, якщо у ФОП декілька рахунків чи необхідно їх рахувати разом чи окремо).

Сподіваюсь, що ця стаття стане вам в нагоді. Якщо виникли питання — будь ласка, коментуйте.

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Вимкнути рекламу

Коментарі

Буржуй

04.01.23 07:42

Консультирует тот юрист который предлагал заблокировать ключи ФОП после закрытия?! Ну , ну...

Отримуйте новини поштою!

Подання річної декларації ФОП на єдиному податку

Отримуйте
новини поштою!