Уточнююча декларація, 3 група (5%). Як запобігти та як виправити помилки.

Автор: Оксана Седляр, головний бухгалтер компанії Таксер.

В попередньому дописі ми говорили про помилки при сплаті податків, сьогодні хочу поговорити про виправлення помилок в звітності, а саме в Декларації платника ЄП на 3 групі (5%). 

Можна бути 100500 років ФОП, або стільки ж разів надавати звіт, а на 100501 помилитися. Тому, сьогодні поговоримо про те, як надати саме «Уточнюючий звіт».

Насамперед нагадаю, що «Уточнюючий звіт» ми надаємо в випадку, коли виявили помилку в раніше поданому Звіті вже після закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду.

Що повинен пам’ятати ФОП, щоб надати Декларацію платника ЄП 3 групи (5%) вірно:

• декларація заповнюється наростаючим підсумком з початку року;
• дата отримання доходу = даті отримання коштів у готівковій, або безготівковій формі;
• дохід готівковий та безготівковий сумується та ніяк не поділяється в звіті за способом отримання;
• якщо ФОП отримує валюту, то до доходу він  також відностить: 

1. валюту, яка надійшла на валютний рахунок (на день отримання валюти робиться її перерахунок у гривню за курсом НБУ і ця сума записується у дохід – вимога законодавства);
2. позитивну курсову різницю, якщо при обміні валюти курс міжбанку був вищим за курс НБУ та ФОП прийнято рішення враховувати таку різницю в дохід. Нагадаю, що є консультація податкової, де говориться про те, що ФОП на ЄП не повинен враховувати позитивну різницю в дохід, але консультація ця загальна та юридичної сили не має. 

Для подання «Уточнюючої» декларації потрібно:

• створити декларацію, стан «Уточнюючий», період, що бажаєте виправити;
• заповнити декларацію, вказавши вірні суми;
• заповнити розділ VI (ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК)
• у рядку 15 вказується сума з рядка 14 помилкової декларації, тобто неправильна сума, помилкова;
• у рядку 16 вказується сума з рядка 14 поточної «Уточнюючої» декларації, тобто вже правильна сума;
• рядки 17 та 18 заповнюється у залежності від того, відбулося збільшення або зменшення єдиного податку. Вираховується, як різниця між рядками 15 та 16. Якщо виникло збільшення, заповнюється рядок 17, якщо зменшення — заповнюється рядок 18 (у такому разі рядок 19 не заповнюється);
• рядок 19 заповнюється у разі самостійного виявлення факту заниження податкового зобов’язання. Простими словами,  якщо в результаті виправлення помилки виникла недоплата єдиного податку та маємо заповненний ряд. 17. Рядок 19 в нашому випадку розраховуємо як 3%* ряд. 17.
• рядок 20 також заповнюємо у разі недоплати податку за уточнювальний період. Зверніть увагу, що пеня рахується починаючи з 91-го дня прострочення сплати єдиного податку (п. 129.1.3 ПКУ). 91-й день заборгованості - це 1-й день нарахування пені, а останній день – це день сплати податкового зобов’язання (включно). Ставка НБУ береться у розмірі 100%, а база нарахування пені включає суму штрафних санкцій (абз. 3 п. 129.4 ПКУ).

Хочу звернути вашу увагу на те, що кожен рядок Декларації має підказки та містить формулу розрахунка. Тобто, навіть, якщо ви не маєте під рукою мого допису з покроковим алгоритмом, ви все одно не одні, сама Декларація на вашому боці і підказує вам, як її заповнити. 

Я не буду казати, що це легко, але впевнена, що маючи певний рівень уважності та роблячі виправлення не поспішаючи, кожен з вас зможе з цим впоратись без допомоги бухгалтера та податкової. 

Якщо ж раптом, ви виявили помилку та у вас виникли складнощі з іі виправленням, то чекаємо ваші питання в підтримці нашого сервісу, або в коментарях до цього допису.