Ліміти для спрощенців у 2023 році

Автор: Юрій Крюков, старший юрист компанії Таксер.

Вже майже закінчилась осінь, та нещодавно пройшли строки для подання декларації за 9 місяців для третьої групи. Проте, не рекомендуємо поки що розслаблятися, адже трохи більше ніж через місяць вже можна буде подавати річну декларацію з єдиного податку (це вже стосується всіх груп спрощенців).

У цій статті я хотів би нагадати про ліміти доходів у ФОП на єдиному податку — є граничною межею заробітку ФОП за календарний рік. Про те, що потрібно дотримуватися лімітів ФОП іноді забувають або вважають, що це не дуже важливо. Але, це не так — якщо цей ліміт буде перевищено, ФОП на третій групі буде змушений перейти на загальну систему з першого числа наступного кварталу та сплатити 15% єдиного податку від суми перевищення. ФОП першої та другої групи можуть змінити групу на групу вище (це якщо сума доходу вписується у ліміт для іншої групи) та також сплатити 15% з суми перевищення. Тому, потрібно слідкувати за сумою отриманих доходів у календарному році, щоб не перевищити ліміт, дозволений на спрощеній системі.

Ліміт доходу встановлюється виходячи з розміру мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня поточного року та протягом року не змінюється (навіть, якщо змінюється розмір мінімальної зарплати) та у 2023 році становить:

• для 1 групи — 1 118 900 грн. (167 розмірів мінімальної зарплати);
• для 2 групи — 5 587 800 грн. (834 розмірів мінімальної зарплати);
• для 3 групи — 7 818 900 грн. (1167 розмірів мінімальної зарплати).

Для ФОП, які спочатку року перебували на спеціальній ставці 2%, а потім повернулися на ту групу на якій перебували до переходу на спецставку — розрахунок трохи складніший. У спецставки 2% ліміту взагалі не було й дохід отриманий на цій ставці не враховується для розрахунку ліміту на інших групах. Але, у такому разі ліміт розраховується пропорційно кількості місяців перебування на звичайній групі єдиного податку (не на спеставці). Наприклад, ФОП з 1 січня по 1 серпня був на ставці 2%, тоді розрахунок ліміту буде наступний:

• для 1 групи — 466 208,33 грн (1118900 грн / 12 місяців ∗ 5 місяців);
• для 2 групи — 2 328 250 грн ( 5587800 грн / 12 місяців ∗ 5 місяців);
• для 3 групи — 3 257 875 грн (7 818 900 грн / 12 місяців) ∗ 5 місяців).

Взагалі, ФОП, які протягом року перебували на спецставці, для розрахунку річного ліміту достатньо від 12 місяців відняти кількість місяців перебування на спецставці та застосувати формулу, вказану вище. Наприклад, ФОП був на 2% 3 місяці у 2023 році, тоді розрахунок буде наступний: ліміт для групи, на якій перебуває ФОП / 12 місяців ∗ 9 місяців.

ФОП перейшов на єдиний податок з загальної системи, тоді ФОП може використати весь ліміт, передбачений для групи на яку він перейшов. При цьому потрібно враховувати весь отриманий за рік дохід (і на загальній системі до переходу і на спрощеній системі вже після).

У 2024 році річний ліміт доходів для спрощенців трохи збільшиться (адже, з 1 січня 2024 року Бюджетом України передбачено збільшення мінімальної зарплати до 7100 грн).

Таким чином, якщо розмір мінімальної зарплати не змінять ліміти для ФОП будуть наступними:

• для 1 групи — 1 185 700 грн;
• для 2 групи — 5 921 400 грн;
• для 3 групи — 8 285 700 грн.

Сподіваюсь ця стаття допоможе вам визначитися, що та як робити далі. Та, якщо будуть питання — будь ласка, питайте у коментарях.