Управління податковими ризиками. Як це працює?

ДПС запроваджує ризик-орієнтовані методики та комплаєнс-практики до своєї діяльності. Такі практики вже впроваджені у великих підприємствах та активно розвиваються. У частині податкового законодавства це ноу-хау, яке має покращити процеси планування, комунікації з платниками податків, проведення податкових перевірок та підвищити податкову культуру податківців та платників податків.

В цілому це сильний і правильний крок за яким мають бути ще такі кроки, як впровадження методик оцінки ризиків, адаптації цих методик, навчання персоналу ДПС та переосмислення підходів до оподаткування та перевірок в головах податківців та платників податків.

Коротко, як це працює зараз.

Усі ризики розподілено на чотири основні категорії:  

• Ризик реєстрації – коли особа зобов’язана стати на податковий облік або зареєструватися платниками окремих податків, але цього не зробила.  
• Ризик звітності – податкові декларації подаються із запізненням або не подаються взагалі.  
• Ризик сплати – податки сплачуються несвоєчасно, не в повному обсязі або не сплачуються зовсім, що може призвести до накопичення боргу.  
• Ризик декларування – неправильне відображення даних у звітності (як ненавмисно, так і свідомо), що зменшує податкові надходження.  

На стратегічному рівні управління податковими ризиками під час реалізації експериментального проекту здійснюють Голова ДПС та, експертна комісія.

Голова ДПС погоджує схвалені експертною комісією:

• загальний план, операційний план, сегментарні та секторальні плани та зміни до них;
• перелік платників податків, які мають найвищі податкові ризики;
• інформаційно-аналітичні матеріали щодо податкових ризиків платників податків;
• звіт про стан виконання загального плану, операційного плану, сегментарних та секторальних планів.

До складу експертної комісії входять заступник Голови ДПС, керівники структурних підрозділів за відповідними напрямами роботи.

Compliance officer в даному випадку виконуватиме функцію з забезпечення діяльності експертної комісії.

Процес управління податковими ризиками включає:

1. опис зовнішнього та внутрішнього середовища виникнення податкових ризиків. У разі потреби, але не рідше ніж один раз на рік проводиться комплексний аналіз зовнішнього та внутрішнього середовища існування/виникнення ризиків (сканування зовнішнього та внутрішнього середовища ДПС, зокрема методами SWOT- і PESTEL-аналізу). Під час проведення аналізу зовнішнього та внутрішнього середовища податкових ризиків використовується інформація з інформаційно-комунікаційної системи ДПС та зовнішніх джерел.
2. проведення ідентифікації, аналізу та оцінювання податкових ризиків відповідно до методики
3. визначення ДПС заходів способів реагування на податковий ризик, які здійснюються за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені Кодексом та іншими актами законодавства, щодо ідентифікованих, проаналізованих та оцінених податкових ризиків шляхом мінімізації, прийняття чи розділення.

Під час мінімізації податкового ризику ДПС визначає заходи способи реагування, які здійснюються за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, що сприяють зменшенню, мінімізації податкового ризику, ймовірності виникнення податкового ризику в майбутньому.Під час прийняття податкового ризику жодних дій ДПС не здійснює.  

Прийняття податкового ризику можливе, якщо за результатами оцінювання ризику встановлено, що його вплив на надходження до бюджету є мінімальним, витрати людського, технічного, адміністративного ресурсу ДПС на здійснення заходів способів реагування за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, на податковий ризик будуть вищими за очікуваний ефект у надходженнях до бюджету, відсутні заходи способи реагування, які здійснюються за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, для запобігання настанню негативних подій.

Під час розділення податкового ризику зменшується ймовірність або вплив податкового ризику внаслідок опрацювання податкового ризику з іншими органами державної влади.

ДПС під час визначення заходу заходу регуваннчя на податковий ризик, який здійснюється за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені ПКУ та іншими актами законодавства, враховує результати оцінки ймовірності настання податкового ризику, масштабність використання податкового ризику платником податків, вагомість впливу на надходження до бюджету податкового ризику, оцінку витрат людського, технічного, адміністративного ресурсу ДПС на здійснення заходів способів реагування.

Мінімізація податкового ризику включає як проактивні, так і реактивні (коригувальні) заходи реагування на такий ризик.

Проактивні реалізуються шляхом надання консультацій, інформаційно-довідкових послуг, здійснення сервісного обслуговування платників. Реактивні реалізуються шляхом проведення перевірок.

Податкові ризики визначаються в паспортах податкового ризику, їх облік ведеться в журналі обліку паспортів податкових ризиків структурним підрозділом з впровадження комплаєнсу.