Звіт про КІК-2025: хто подає, коли та що врахувати

У 2025 році фізичні та юридичні особи-резиденти, які контролюють іноземні компанії, мають подати звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК) за 2024 рік. Якщо ви володієте часткою в іноземній компанії чи впливаєте на її діяльність, час готувати документи – це ваш обов’язок.

Згідно з пунктом 54 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, першим звітним (податковим) роком для звіту про КІК є 2022 рік. При цьому контролюючі особи мали право подати звіт за 2022 рік одночасно з поданням річної декларації за 2023 рік, тобто у 2024 році. Тепер, у 2025 році, звіт подають усі резиденти, які відповідають критеріям контролю над КІК.

Що це означає? Якщо у 2024 році у вас була КІК, настав час розібратися детальніше, чи потрібно подавати звіт, коли саме це зробити та яку інформацію треба включити.

Хто зобов’язаний подавати звіт про КІК

Обов’язок подавати звіт про КІК покладається на фізичних і юридичних осіб – податкових резидентів України, які у 2024 році були контролерами таких компаній. Контролером вважається особа, яка:

• Прямо або опосередковано володіє понад 50 % у КІК.
• Має понад 10 % частки у КІК, якщо сукупна частка резидентів України перевищує 50 %.
• Має фактичний контроль над КІК, незалежно від формального володіння.

Навіть якщо контрольована іноземна компанія у 2024 році не здійснювала діяльності або не отримувала прибутку, звітувати про неї все одно потрібно. Якщо ви є власником або контролером такої компанії – варто перевірити, чи підпадаєте ви під критерії звітування. Не забувайте: податкова може отримати інформацію про вашу КІК у межах міжнародного обміну даними.

В які терміни слід подати звіт

Звітність про контрольовані іноземні компанії подається разом із декларацією про майновий стан і доходи. Це загальне правило, закріплене у ПКУ. Тож строк подання звіту про КІК за 2024 рік безпосередньо пов’язаний із граничною датою подання декларації.

Для фізичних осіб останній день для звіту – 1 травня 2025 року. Якщо цей день буде вихідним чи святковим, строк переноситься на наступний робочий день. Юридичні особи мали подати звіт до 1 березня 2025 року разом із річною декларацією з податку на прибуток.

Фізичні особи можуть продовжити строк подання декларації (а разом із нею – і звіту про КІК) до 31 грудня 2025 року. Для цього слід подати заяву до податкової, вказавши поважну причину (хвороба, перебування за кордоном тощо). Для юросіб така можливість не передбачена.

Яку інформацію має містити звіт

Звіт про КІК має містити розгорнуту інформацію про іноземну компанію та взаємовідносини з контролером. У звіті зазначаються:

• повна назва компанії та країна її реєстрації;
• організаційно-правова форма та структура управління КІК;
• розмір частки володіння або контролю, яку має фізична чи юридична особа-резидент;
• фінансова звітність КІК – баланс, звіт про прибутки та збитки тощо;
• інформація про отриманий прибуток (чи збитки) та сплачені податки у країні реєстрації;
• відомості про право на звільнення від звітування чи оподаткування прибутку КІК, якщо контролер на це претендує;
• документи, що підтверджують контроль, – виписки, статути, договори.

Уся ця інформація заповнюється у відповідній формі, затвердженій наказом Мінфіну від 22.09.2022 № 299. Подається вона до податкової разом із декларацією про доходи чи прибуток.

Чи можна не подавати звіт

Закон передбачає пільги, коли фізична чи юридична особа-резидент може не подавати звіт про КІК або не оподатковувати її прибуток. Основні з них:

• загальний дохід усіх КІК контролера за звітний рік не перевищує 2 млн євро;
• КІК зареєстрована в країні з угодою про уникнення подвійного оподаткування і сплатила податки за ставкою не менше 13% або її частка пасивного доходу – не більше 20% від загального;
• КІК є публічною компанією, акції якої котируються на визнаній фондовій біржі (за переліком Кабміну).

Відсутність прибутку не звільняє від звітування – звіт потрібен навіть за нульовими показниками. Якщо застосовуєте пільгу, подайте звіт із поясненням або готуйтеся надати підтвердження на запит податкової. Інакше звіт уважатимуть неподаним.

Що загрожує за неподання звіту

Ігнорування обов’язку подати звіт про КІК може дорого коштувати. Залежно від характеру порушення, закон установлює різні суми санкцій:

• За неподання звіту – штраф у розмірі 100 прожиткових мінімумів для працездатних осіб станом на 1 січня 2025 року. Наразі це становить 302 800 грн.
• За прострочення строку подання звіту – штраф у розмірі одного прожиткового мінімуму за кожен день затримки, але загальна сума не може перевищувати 50 мінімумів (тобто до 127 500 грн).
• Якщо звіт подано з помилками або неповними відомостями – передбачено штраф 10 прожиткових мінімумів за кожен виявлений випадок (до 30 280 грн), якщо не буде доведено навмисність.
• У разі умисного приховування доходів КІК штраф може сягати 3% від незадекларованої суми.

Щоб не мати зайвого клопоту з податковою, краще завчасно подбати про звітність КІК. Звіт про КІК – це не вирок, а нагода довести, що у фінансах ви все тримаєте під контролем.