Запит ДПС: коли відповідати обов'язково, а коли можна відмовити

Отримання запиту від ДПС не обовʼязково означає, що у вас проблеми. Але неправильна реакція на нього може ці проблеми створити: накладення штрафу, проведення позапланової перевірки або зайве розкриття інформації, яку ви не зобовʼязані були надавати і яка в подальшому може бути використана проти вас. 

Щоб цього уникнути, важливо розуміти коли відповідь на запит є обовʼязковою, а коли ви маєте право відмовити; якщо відповідь потрібно надати, то в які строки; а якщо можна не відповідати, то які можуть бути наслідки вашого мовчання.

Давайте розберемося з цим по-порядку.

Крок 1. Отримали запит. Що перевірити в перші 24 години?

Перше і найважливіше – перед тим, як почати збирати документи та готувати відповідь, спочатку перевірте три речі:

1. Чи правильно вручено запит?

Строк на відповідь починає відраховуватися тільки з дня отримання належним чином врученого запиту.

Запит вважається належним чином врученим лише якщо його надіслано:

1. поштою з повідомленням про вручення;
2. особисто під розписку;
3. або через електронний кабінет – якщо ви подали заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет або є фінансовим агентом у випадках, визначених Податковим кодексом України (далі - ПКУ).

Якщо запит надійшов, скажімо, лише електронним листом на корпоративну пошту, то це не є належним врученням. 

2. Чи підписаний запит уповноваженою особою і чи є на ньому печатка?

Податковий кодекс прямо визначає, що запит повинен бути підписаний керівником контролюючого органу, його заступником або уповноваженою особою. Обов’язковою є також печатка органу. Відсутність будь-якого з цих реквізитів є підставою для відмови у наданні відповіді.

3. Чи зазначено в запиті підставу для його надсилання та конкретну інформацію, яка підтверджує цю підставу?

Вичерпний перелік підстав, за наявності яких ДПС може надіслати запит, визначений пп. 73.3.1 ст. 73 ПКУ: виявлені факти можливих порушень, недостовірність даних у декларації, скарга контрагента, зустрічна звірка тощо. При цьому в самому запиті повинні бути зазначені конкретні факти, які підтверджують підставу для його надсилання. Зазначення загальних формулювань без конкретики є порушенням вимог до оформлення запиту.

Крок 2. Чи зобов’язані ви відповідати?

Якщо запит не відповідає вимогам, описаним вище, то у вас є правова підстава не виконувати його. Пункт 73.3.4 ст. 73 ПКУ прямо встановлює: якщо запит складено з порушенням вимог, платник податків звільняється від обов’язку надання відповіді.

Однак, навіть якщо запит незаконний, я все одно рекомендую вам не залишати його без відповіді. 

Чому? Тому що якщо ви не аргументуєте у вашій відповіді незаконність запиту і відсутність у вас обовʼязку на нього відповідати, то наслідки мовчання можуть бути таким ж, як і при ненаданні відповіді на законний запит:

1) Накладення штрафу. Ненадання відповіді на запит, неподання або подання не в повному обсязі документів чи іншої інформації на запит контролюючого органу, надісланий відповідно до:

• пп. 6-8 підпункту 73.3.1 ст. 73 Кодексу тягне за собою штраф у 5 мінімальних заробітних плати (станом на червень 2026 – 43 235 грн.);
• в інших випадках, передбачених статтею 73 Кодексу – штраф у розмірі 1 мінімальної заробітної плати(станом на червень 2026 – 8 647 грн.).

При цьому, з одного боку – сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє вас від обов’язку подання інформації. З іншого – оскарження накладеного штрафу є тривалим процесом, який, як правило, потребує залучення адвоката та додаткових фінансових витрат.

2) Проведення позапланової документальної перевірки. Ненадання відповіді на законний запит є підставою для призначення позапланової документальної перевірки.

Якщо ви не допустите перевіряючих до такої перевірки, то наслідком цього може бути опис майна вашого підприємства і накладення на нього адміністративного арешту.

Якщо допустите – незаконність призначення перевірки можна буде оскаржити вже лише під час оскарження її результатів в суді. Це також тягне за собою додаткові часові і фінансові витрати, а також необхідність залучення адвоката до супроводу проведення податкової перевірки.

Саме тому ігнорування запиту, як на мене, це найгірша з можливих стратегій. Якщо запит незаконний – надсилайте обґрунтовану відмову. Якщо законний – потрібно надати відповідь протягом 15 робочих днів.

Крок 3. Якщо відповідати на запит, то в які строки і в якій формі?

Якщо запит відповідає всім вимогам і підстав для відмови немає, то виникає обов’язок надати відповідь. 

Відповідь на запит надається протягом таких строків:

• за загальним правилом: 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту;
• якщо запит пов’язаний із проведенням зустрічної звірки: 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.

Відповідь надається у письмовій формі з:

• підписом керівника або уповноваженої особи та печаткою (за наявності);
• копіями документів, перелік яких зазначено в запиті. Документи надаються засвідченими підписом платника або його посадової особи.

Важлива деталь: якщо ДПС вже запитувала ці самі документи раніше і ви їх надавали, то ви маєте право не надавати їх повторно. Достатньо в листі повідомити дату та номер свого попереднього листа, яким ці документи вже надавалися.

Крок 4. Якщо відмовляєте у виконанні вимог запиту, то як правильно оформити відмову?

Відмова в наданні відповіді на запит і ненадання жодної відповіді на отриманий запит – це принципово різні речі з різними правовими наслідками.

Якщо запит складений з порушенням вимог ПКУ і ви звільнені від обов’язку надання відповіді на нього, я все ж таки наполегливо рекомендую вам надати письмову відмову, а не просто проігнорувати запит.

У листі-відмові потрібно:

• зазначити реквізити запиту (дату, номер);
• конкретно вказати, яку саме вимогу п. 73.3 ст. 73 ПКУ порушено в запиті;
• навести правову підставу звільнення від обов’язку відповіді – п. 73.3.4 ст. 73 ПКУ;
• підписати та скріпити печаткою (за наявності).

Відмову можна надіслати або тим самим способом, яким надійшов запит, або через електронний кабінет. Обов’язково збережіть підтвердження відправлення відповіді (опис вкладення, чек про оплату відправлення листа, повідомлення про вручення).

Кейс із практики

Ситуація. Мій клієнт отримав від ДПС запит із вимогою надати пояснення та документи щодо взаємовідносин із низкою контрагентів за період 2019–2025 років. Обсяг запитуваної інформації був значним і фактично охоплював усю первинну документацію щодо відповідних операцій.

Фрагмент запиту ДПС, який став предметом правового аналізу та підготовки мотивованої відмови у наданні документів.

Проблема. Під час аналізу запиту ми встановили, що, попри посилання на п. 73.3 ПКУ, у ньому не було наведено жодних конкретних фактів або обставин, які б свідчили про можливі порушення з боку клієнта. Крім того, зміст запиту фактично зводився до вимоги підтвердити реальність господарських операцій, що більше характерно для документальної перевірки, ніж для запиту про надання інформації.

Наші дії. Для клієнта було підготовлено мотивовану письмову відмову з детальним обґрунтуванням невідповідності запиту вимогам п. 73.3 ПКУ. Водночас, щоб продемонструвати добросовісність та уникнути звинувачень у безпідставному ігноруванні запиту, разом із відмовою були надані пояснення по суті поставлених питань і копії окремих документів.

Результат. Після отримання відповіді контролюючий орган не застосовував до клієнта штрафних санкцій за ненадання документів та не ініціював позапланову документальну перевірку у зв’язку з невиконанням запиту.

Замість висновку

Якщо ви отримали запит ДПС і не впевнені, чи відповідає він вимогам закону - не поспішайте відповідати, але і не ігноруйте його. В такому випадку є сенс звернутися за консультацією: правильна реакція в перші 24 години може визначити весь подальший розвиток ситуації.

Відповіді на поширені запитання

Чи має право ДПС надіслати запит без зазначення конкретних фактів порушень?

Ні. Відповідно до пп. 1 пп. 73.3.1 ст. 73 ПКУ, підставою для надсилання запиту є виявлені факти, і вони мають бути зазначені в самому запиті. Загальне посилання на «інформацію, отриману при виконанні покладених на контролюючих орган функцій» або «аналіз інформаційних систем» без конкретики є порушенням вимог до оформлення запиту.

Чи може запит ДПС підміняти документальну перевірку?

Ні. Запит про надання інформації та документальна перевірка – це різні форми податкового контролю з різним порядком проведення. Запит не може підміняти перевірку і не може вимагати обсяг документів, характерний для перевірки. На практиці надсилання запиту часто є передумовою до подальшого проведення позапланової документальної перевірки.

Що робити, якщо строк відповіді на законний запит уже минув?

Залежить від ситуації. Інколи є сенс надати відповідь навіть після закінчення строку – для того, щоб до вас не був застосований штраф за ненадання відповіді. Крім того, надання пояснень та копій запитуваних документів може зробити непотрібним проведення позапланової документальної перевірки у зв’язку з ненаданням відповіді на обґрунтований запит. 

Чи треба відповідати на запит, якщо підприємство оскаржує ППР або перебуває під перевіркою?

Так, якщо запит є самостійним і відповідає вимогам ПКУ. Наявність спору або перевірки сама по собі не звільняє від обов’язку відповіді на запит.