У попередній колонці ми з'ясували перше правило роботи з Google Ads: перш ніж проводити оплату в обліку, бухгалтеру варто перевірити, на кого оформлений рекламний та платіжний профіль.

Приклад: Платник - ФОП, неплатник ПДВ. Рекламний кабінет Google оформлений на ФОП, і рекламу він оплачує з підприємницького рахунку. Бухгалтер бачить оплату нерезиденту. Перша реакція може бути такою:«Послуги нерезидента - потрібно нарахувати 20% ПДВ». Але з Google Ads не варто поспішати з таким висновком.

Google Ads - це електронна послуга

Для цілей ПКУ до електронних послуг, зокрема, належить надання рекламних послуг у мережі Інтернет та на інших електронних ресурсах. А для електронних послуг нерезидентів законодавство передбачає окремий механізм оподаткування. І тут бухгалтеру потрібно перевірити ще одну важливу обставину:

• чи зареєстрований нерезидент - постачальник електронних послуг платником ПДВ в Україні.

Якщо нерезидент зареєстрований платником ПДВ в Україні

Коли нерезидент постачає електронні послуги ФОП, який не зареєстрований платником ПДВ, працює спеціальний механізм ст. 208¹ ПКУ. У такому випадку ПДВ нараховує та сплачує нерезидент. Тобто ФОП не повинен лише через факт оплати Google Ads самостійно додатково нараховувати собі ще 20% ПДВ. 

Але є важливе «якщо»

Ситуація змінюється, якщо електронну послугу ФОП - неплатник ПДВ придбав у нерезидента, який не зареєстрований платником ПДВ в Україні.

За актуальною позицією ДПС, у такому випадку ФОП має нарахувати та сплатити ПДВ відповідно до ст. 208 ПКУ.

Тому правило: «ФОП - неплатник ПДВ, отже послуги нерезидента його не стосуються» - небезпечне.

Так само неправильним буде й протилежне правило: «Є оплата Google - ФОП завжди сам нараховує 20%». Правильний алгоритм інший.

🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗🠗Що перевіряємо перед оплатою

Для себе я б залишила бухгалтеру просту послідовність:

1. Хто отримувач послуги?ФОП чи фізична особа.

2. Чи є ФОП платником ПДВ?

3. Чи є послуга електронною для цілей ПКУ?

4. Хто є нерезидентом-постачальником у документах?

5. Чи зареєстрований цей нерезидент платником ПДВ в Україні?

І тільки після цього визначаємо, хто саме має справу з українським ПДВ.

________________________________Практична порада бухгалтеру

Не визначайте ПДВ-наслідки Google Ads тільки за банківською випискою. Попросіть у ФОП показати платіжний профіль, рахунок/квитанцію Google та дані постачальника. Тому що для бухгалтера принципова різниця між «ФОП заплатив нерезиденту» або «ФОП - неплатник ПДВ отримав електронну послугу від нерезидента, зареєстрованого платником ПДВ в Україні».

У другому випадку механізм сплати ПДВ покладається на нерезидента.

А якщо нерезидент платником ПДВ в Україні не зареєстрований - податковий алгоритм для ФОП буде іншим. Тому перед першою оплатою Google Ads я б поставила бухгалтеру ще одне контрольне питання:

«Ми перевірили не тільки статус нашого ФОП, а й статус самого нерезидента?»

Саме ця маленька перевірка може змінити весь ПДВ-алгоритм операції.