Чи нараховувати ПДВ у разі списання МНМА

Згідно з отриманою інформацією, при списанні малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) можуть виникати податкові зобов'язання з ПДВ, але це залежить від кількох факторів.

1. Якщо МНМА списується після закінчення строку його служби: ПДВ не нараховується, оскільки об'єкт вже повністю використано в господарській діяльності. Пункт 198.5 ПКУ не застосовується.

2. Якщо об'єкт МНМА списується достроково: Виникає необхідність нарахування ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ, виходячи з балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду списання.

3. Метод амортизації: Якщо використовувався метод амортизації 100 % у першому місяці використання, залишкова вартість дорівнюватиме нулю, і відповідно, бази для нарахування ПДВ немає. Якщо ж використовувався інший метод (наприклад, 50 % на 50 %), можуть бути нараховані податкові зобов'язання, якщо є залишкова вартість.

Отже, необхідність нарахування ПДВ при списанні МНМА залежить від того, чи об'єкт списується передчасно і який метод амортизації застосовувався.
Списання МНМА: коли нараховувати податкові зобов’язання
МНМА: амортизація, строк експлуатації, ПДВ при списанні
Списання МНМА: що з ПДВ?
Крадіжка МШП або МНМА: облікові наслідки
Обліковуємо результати інвентаризації