Дії покупця при отриманні зайвої податкової накладної

Контрагент помилково виписав та зареєстрував податкову накладну, поставки та оплати не було. Чи повинно підприємство таку податкову відображати у себе в податковому кредиті в декларації по ПДВ?

Якщо контрагент помилково виписав та зареєстрував податкову накладну, і поставки чи оплати не було, то підприємство не повинно відображати таку податкову накладну у податковому кредиті в декларації з ПДВ.

Податковий кредит виникає на підставі операцій придбання, підтверджених первинними документами, а у випадку відсутності поставки товарів чи послуг, або оплати, такої підстави немає. Відповідно до статей, отримані кошти, якщо вони є помилковими, не мають бути включені до бази оподаткування ПДВ, і податкова накладна на такі кошти не повинна складатися. Якщо такі кошти були помилково перераховані, підприємство має повернути їх, а податкова накладна має бути відкоригована шляхом складання розрахунку коригування на дату повернення коштів.

Отже, у разі помилкового виписування податкової накладної контрагентом, підприємство не повинно включати її в податковий кредит, якщо немає фактичної операції.