ПДВ та списання нематеріальних активів

Встановили термін амортизації нематеріальних активів (програма) 2 роки, через рік списали внаслідок відсутності потреби в експлуатації. чи нараховується ПДВ при списанні? 

При списанні нематеріальних активів, зокрема програмного забезпечення, внаслідок відсутності потреби в експлуатації, можуть виникати зобов'язання з ПДВ залежно від обставин. Згідно з нормами Податкового кодексу України, якщо нематеріальний актив списується достроково, тобто до закінчення встановленого терміну амортизації, то виникає необхідність нарахувати зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПКУ. База оподаткування визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості станом на початок звітного періоду, протягом якого списується актив.

Якщо ж актив списується після повного "відслуження" терміну корисного використання, то податкові зобов'язання з ПДВ не виникають, оскільки об'єкт повністю використаний. У випадку, якщо амортизація нараховувалась методом 100%, залишкова вартість відсутня і, відповідно, база оподаткування ПДВ також відсутня.


МНМА: амортизація, строк експлуатації, ПДВ при списанні