Як визначити податкове резидентство?

Податкове резидентство визначається згідно з [п.п. 14.1.213 ПКУ](L/24/119/38626 "п.п. 14.1.213 ПКУ").

Основні критерії визначення податкового резидентства:

1. Місце проживання в Україні: Якщо особа має місце проживання в Україні, вона є резидентом. Якщо ж особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має місце постійного проживання в Україні.
2. Центр життєвих інтересів: Якщо особа має місце постійного проживання як в Україні, так і в іншій державі, вона вважається резидентом України, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. Достатньою умовою для визначення центру життєвих інтересів є місце постійного проживання членів її сім’ї або реєстрація як ФОП.
3. Перебування в Україні: Якщо неможливо визначити державу, в якій особа має центр життєвих інтересів, або особа не має місця постійного проживання в жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів протягом податкового року, включаючи день приїзду та від'їзду.
4. Громадянство України: Якщо резидентський статус неможливо встановити на основі перелічених вище критеріїв, особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Важливо зазначити:

Критерії визначення резидентства застосовуються послідовно.
З точки зору ПКУ, усі ФОП визнаються резидентами України незалежно від інших критеріїв.
Наявність тимчасового захисту або дозволу на проживання в іншій країні не впливає на резидентство, якщо особа відповідає іншим критеріям резидентства в Україні.
Особа може бути одночасно резидентом України та іншої держави. У такому випадку слід звертатися до положень конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та відповідною державою.

Враховуючи зазначені критерії, визначення податкового резидентства є важливим для визначення обов'язку декларування іноземних доходів та сплати податків в Україні.

Іноземні доходи фізособи: відображаємо в декларації
Декларуємо іноземні доходи фізособи