Списання основних засобів
Процес списання основних засобів в Україні регулюється нормативно-правовими актами та стандартами бухгалтерського обліку. Ось основні аспекти, які слід враховувати:
Умови списання
Основні засоби списуються з балансу підприємства, якщо вони не відповідають критеріям визнання активом, тобто:
Об'єкт втратив свої первісні якості внаслідок фізичного або морального зносу.
Ремонт або відновлення об'єкта є неможливим або економічно недоцільним.
Документальне оформлення
- Створення комісії: Для визначення непридатності об'єкта ОЗ до використання на підприємстві створюється комісія.
- Огляд об'єкта: Комісія здійснює безпосередній огляд об'єкта, встановлює причини невідповідності критеріям активу та визначає можливості продажу або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів.
- Складання акта: За результатами роботи комісія складає акт на списання основних засобів.
- Інвентаризація: Обов'язково проводиться інвентаризація об'єкта, що списується.
Варіанти обліку ТМЦ, отриманих від ліквідації
Існує два основні підходи до обліку ТМЦ (товарно-матеріальних цінностей), отриманих внаслідок ліквідації об'єкта ОЗ:
1. Загальноприйнятий варіант:
- Металобрухт та інші ТМЦ, які мають цінність, оприбутковуються на баланс за чистою вартістю реалізації або оцінкою можливого використання.
- В обліку робиться проведення: Дт 20 — Кт 746 (відображення доходу).
2. Альтернативний (сальдовий) варіант:
- Оприбутковані ТМЦ не визнаються доходом.
- Фінансовий результат від вибуття ОЗ визначається вирахуванням з доходу від вибуття ОЗ їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям ОЗ.
Податковий облік
ПДВ:
При ліквідації ОЗ ПДВ не нараховується (п. 189.9 ПКУ).
Компенсуючі податкові зобов'язання (ПЗ) за об'єктом, що ліквідується, також не нараховуються (п.п. «г» п. 198.5 ПКУ).
Операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів тимчасово звільнені від оподаткування ПДВ (до 01.01.2027).
Податок на прибуток:
Платники податку на прибуток орієнтуються на бухгалтерський фінансовий результат.
Високодохідники здійснюють "ліквідаційні" коригування: збільшують фінансовий результат на суму залишкової вартості ліквідованого об'єкта за даними бухобліку та зменшують на суму його залишкової вартості, розрахованої за вимогами ПКУ (пп. 138.1, 138.2 ПКУ).
Важливі моменти
Акт на списання ОЗ є обов'язковим документом, що підтверджує факт непридатності об'єкта для подальшої експлуатації.
Демонтаж (розбирання, знищення) об'єктів ОЗ, що ліквідуються, допускається тільки після затвердження акта керівником підприємства.
Списання морально застарілої чи фізично зношеної комп’ютерної техніки, яка не може бути відчужена, безоплатно передана і відновлення якої є економічно недоцільним, також регламентується окремими нормативними актами.
Ця інформація допоможе вам попередньо зорієнтуватися у процесі списання основних засобів.
Ліквідація основних засобів: варіанти обліку отриманого металобрухту
Стрибок напруги: згоріла техніка — як списати?
